不断完善和优化税制

财政模式作为经济体制在财政方面的具体体现，它是经济体制改革对财政基本要求的反映和作用的结果。随着市场经济基本地位的确定，要求中国的财政模式要体现市场性，为了适应、服务和有利于经济市场化改革的需要。西方国家的公共财政根植于市场经济体制，在政府财政活动中自然形成并不断发展和完善。因此，在税收制度、政府预算、财政管理、财政支出结构等方面积累了成功的经验。市场经济的共性决定了它对我国公共财政体系的建立具有参考价值。

 

不断完善和优化税制

 

在经济全球化规律的支配下，世界税收一体化进程明显加快。各国的税收制度不断趋同，按照国际惯例改革和完善税制已成为各国的共识。

 

(一) 改革和完善增值税制度

 

税收政策是国际合作的重要领域，西方国家通常采用消费型和收入型增值税。1968 年联邦德国用增值税代替周转税。1973 英国每年征收增值税，经过多次改革，形成了较为完善的增值税制度。20 世纪80 年代以来, 以美国为首的西方国家进行了效率优先、公平的大规模税制改革，采用较为中性的增殖税制，围绕课税水平和结构的改革，采取“宽税基、低税率、紧优惠、严征管”等措施，其增殖税的征收范围几乎涉及到所有的商品和劳务。目前，我国经济结构正处于战略性调整期，改革和完善增值税制度，将生产型增值税转为收入型、消费型增值税，有利于采用新技术、新设备。允许购买固定资产的所含税款一次性抵扣，防止对固定资产重复征税，减轻企业目前承受的相对较重的投资负担，提高企业更新改造能力，扩大投资。优化增值税征收范围，将征税范围扩大到与现代增值税征收范围密切相关的交通、建筑业等应税劳务，之后逐步取代营业税，使增值税尽可能广泛地覆盖劳务领域。以扩税基、低税率、少优惠、强征管为目标，在提高征收管理水平的基础上，适当降低当前名义税率，税负空间放出后，补充消费税和企业所得税。

 

(二) 完善所得税，提高所得税在税收收入中所占比例的所得税具有直接调节纳税人收入的特点，在西方国家的税制结构中占主导地位。200 世纪80 20世纪，美国奉行供给学派的税收政策，降低所得税税率，但个人收入的20% -30% 仍需缴纳个人所得税，所得税演变的过程，这是一个放宽税基、提高税率、扩大征收范围、增加税种的过程。澳大利亚是一个实行分税制的国家，在1998年澳大利亚中央税收入中，直接税占74%，个人所得税约占联邦税收的60%。大多数西方国家的企业所得税制度都是统一的，个人所得税制度允许在总收入中扣除成本、生计费、个人免税等项目。

 

经济全球化进程将对我国税源、税种设置和结构以及税收征管产生重大影响，国际环境要求我国统一国内外企业所得税。为了与国际接轨，重点加强所得税建设，建立综合分类相结合的个人所得税制度，提高所得税在所有税收收入中的比例，改变目前单纯以流转税为主体的税种结构，形成所得税和流转税的税制。坚持对高收入人群多征税，对低收入者少课税或不课税的原则，有效缩小收入初始分配差距。对内外企业实行平等的国民待遇，合并内外企业所得税，改为法人所得税或者公司所得税，统一规定税前扣除。按经济类型打破现行税收优惠政策，清理、规范现行税收优惠政策，减少专项审批、临时、特案、减免的税收优惠待遇。调整一般高于国际水平的企业所得税、个人所得税、增值税等主要税种，降低其税率水平，进一步完善所得税制度。

 

(三) 征收社会保障税

 

建立社会保障体系是市场经济健康运行的重要保障。社会保障税按照受益原则征税，纳税人取得特定收入的纳税人缴纳的社会保障费用税。在全世界170 在许多国家中，至少有132 各国实行社会保障税制度，其中，108个国家正式实施了社会保障税，包括工资税、社会保险税、社会税和社会保障捐赠。西方国家的社会保障税是中央税收的主要来源，例如, 德国为40% 左右, 超过个人所得税，成为最大的税种。20 世纪80 年代中期, 英国社会保险税与个人所得税的差距正在缩小，社会保险税已成为英国第二大税，仅国民保险费占财政收入的12%. 4%。社会保障制度属于公共产品，具有全国性、统一性、强制性的特点，它具有调整居民收入分配、提供社会安全的公共功能。我国社会保障要在全国范围内实行统一制度、统一规定、统一标准、统一征收、统一管理。开征社会保障税，设置养老保障税、失业保险税和医疗保障税，形成统一的社会保障税制度。