现行财务报告制度的局限性

现行财务报告制度的局限性

 

在不断变化的客观环境中，虽然我国财务报告改革也取得了进展，但仍落后于形势发展的需要，其局限性日益明显，主要表现为：

 

1.报告目标过分强调为国家宏观经济管理和监管服务。现行财务报告提供的信息是基于权责发生制和以历史成本为主要计量属性的财务信息，用于完成报告和解除委托责任的目标。我国《企业会计准则》第十一条提出，会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求。财务报告已成为国家实施财政税收和物价政策的主要手段和重要依据之一。这种报告模式产生于计划经济，财务报告的主要功能是服务于政府宏观经济管理。随着社会主义市场经济的不断完善，企业已成为独立经营、自负盈亏的经济实体，投资者呈现多元化格局。财务报告目标应转向投资者、债权人、公众等与企业直接利益相关的相关集团。

 

2 信息披露不完整。具体表现如下:1)现行财务报告提供的信息主要面向过去的历史信息，统一使用货币计量，对用户未来决策具有重要参考价值的信息，如预测信息、人力资源价值、主要管理人员素质等。被排除在财务报表甚至财务报告之外；2)财务报告中长期忽略了企业履行社会责任的信息，由此产生的控制成本足以影响企业未来的长期经营业绩，甚至导致企业破产；3)由于报告用户的信息需求和获取信息的方式不同，一些特定的用户或用户群体已经不再满足一般的财务报告。随着新会计环境下财务分析职业的兴起，市场和财务信息用户正在呼吁财务报表以外的一些特定需求的差异报告。

 

3 过于强调信息的可靠性。目前的财务报告模式是基于企业已经发生的确定性交易和事项，基本上是历史会计数据汇总表和回顾会计报表，对用户决策所需信息的相关性较低[1].财务报告的可靠性主要来自历史数据。历史成本模式产生的财务信息虽然可信度高，但不能满足决策有用性的要求。虽然《企业会计制度》规定了8项减值准备，但在一定程度上弥补了历史成本与当前市场价格的差距。然而，在整个财务报告系统中，历史信息仍占很大比例，因此许多能够反映企业未来前景、对用户非常有用的现金流预测信息被排除在财务报表甚至财务报告之外。

 

4 滞后非常严重。根据传统的会计实践，会计信息一般按年披露，一方面是基于人们对年度财富分配的需求，另一方面是由于考虑手工会计下的信息披露成本，基于会计分期假设定期编制的财务报表滞后，严重影响信息的及时性。虽然过去和现在的财务信息与未来的财务信息有一定的相关性，但它当然不能代表未来，投资者、债权人和财务分析师对预测性财务报告的需求日益增加。提高财务信息的反馈价值要求及时报告信息，因为用户的决策是不间断的，他们希望随时得到决策所需的信息。