资产评估失范及其原因

资产评估实践中的一系列失范现象影响了评估结果的可信度和评估实践者的可信度，扰乱了正常的市场经济秩序。在新的经济形势下，特别是中国加入世界贸易组织后，资产评估行业必须清理资源，通过进一步制定规范，建立有效的监管机制，确保资产评估行业的健康发展，重塑行业形象。

 

资产评估失范及其原因

 

失范，即违规，是指社会群体或个人违反标准化社会共同约定的行为，对社会发展进步产生负面影响的行为。资产评估失范有几种类型：

一是法律法规失范。我国资产评估的法律环境仍不完善：（1）不能依赖。目前，我国资产评估行业还没有完整的执业技术规范和统一的法律法规。1996年发布的《资产评估操作规范意见》和1999年发布的《资产评估报告基本内容和格式暂行规定》远远不能满足资产评估实践和行业监管的需要。《资产评估法》和《注册资产评估师法》不能出台，导致资产评估行业长期陷入部门分割，难以控制。政府有关部门对规范资产评估活动发布了一些行政规章制度，但由于部门利益相互冲突，或设计不当难以操作。(2)有法难依。资产评估中的法律失范仍在一定程度上表现在相关法律法规的不具体和不完善上。现在使用的《资产评估操作规范意见（试行）》受历史条件的限制，在许多方面没有详细描述。因此，在评估实践中给操作人员留下了太多的专业判断空间，很容易带来更多偏离规范的机会。(3)有法不依。个别部门以加强资产评估管理为由，不是根据资产评估行业发展的内在要求，而是根据行政权力，建立相关资产评估行政职能，设计资产评估审批权力、审批程序和部门壁垒，通过无序的“收入”活动加强政府关系，使权力寻租成为可能；部分评估机构和评估人员忽视国家法律规范，或利用现行制度漏洞，不实事求是，随意评估结论；部分评估机构聘请低质量人员，或采取高回扣、低价竞争等不正当手段吸引业务，不讲程序规则，破坏行为。(4)规则之间的冲突。规则来自多个门户。它们之间的差异要么让人不知所措，要么成为规范的漏洞，使灵活性成为行为者的能力。法律法规失范是由制度缺陷引起的，这也可能导致另一种更有害的内部行为失范，即行政执法失范。违反行政执法机构的规定很容易造成广泛的利益失衡，人们不再认同社会规范。

 

二是伦理道德和职业角色失范。评估行业的职业道德要求评估机构和评估人员本着对社会和客户负责的态度，尽一切努力使评估工作严肃、认真、细致，使评估结论客观公正。为此，我国还专门制定了《中国注册资产评估师职业道德规范》。在职业道德规范中，贯穿始终的基本原则是“独立、客观、公正”。但由于评价市场竞争激烈，利益驱动，相关法律法规不匹配，执业规范缺乏监督机制，使得很多评估师有迁就客户的可能，而少数评估师职业道德的疏离很容易使这种可能性成为现实。委托人和资产占有人利用信息不对称的客观优势诱导或威胁评估人进行价值操纵。为了迎合客户的具体意图，通过各种非法手段欺诈和人为评估价值，容易误导投资者和债权人，使他们根据虚假评估信息做出错误的经济决策，造成矛盾，严重甚至扰乱经济秩序，带来金融风险的连锁反应。伦理道德和职业角色失范的最大危害是损害职业形象，破坏社会管理的合法性基础。

 

三是评价方法和程序失范。资产评估应建立在科学的评估体系中，对评估方法和计算参数的选择有严格的规定和要求。一些评估机构和评估人员忽视了程序的科学设计和安排，人为地追求业务成本的最低化，简化程序，编造评估结果；或者没有得到足够和适当的评估依据，没有建立完整的信息评估体系，没有仔细评估、整理和分析收集的评估依据，片面和草率地得出结论。在评估实践中，其他评估人员不进行广泛的市场调查，不建立预测分析体系，不考虑未来经济收入的不确定性，而是通过主观想象得出评估结论。正因为如此，资产评估失范具有极其严重的危害性，对评估行业的健康发展起到了负面作用。认真对待和正视资产评估失范问题，深入分析失范动机，建立有效的监管体系，从根本上杜绝和减少行业违法行为。