企业预算的编制方法

企业预算的编制方法

 

各预算执行单位根据业务类型和责任制编制不同形式的专业预算。围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算和资本预算为基础，以营业利润为目标，以现金流平衡为条件，最终以财务报表的形式进行综合反映。

 

1、形式：先业务预算、资本预算、融资预算，再财务预算。

 

2、期间：企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、融资预算按季度、月度实施。

 

3、管理机构：财务预算管理委员会或财务管理部门。财务预算管理委员会主要制定财务预算的目标和政策，制定财务预算管理的具体措施和措施，审查和平衡财务预算计划，组织发布财务预算，协调解决财务预算编制和实施中的问题，组织审计和评估财务预算的实施情况，督促企业实现财务预算的目标。在委员会和主要负责人的领导下，财务管理部门负责组织财务预算的编制、审查、总结、报告、发布、报告等具体事项，跟踪监督财务预算的实施，分析财务预算与实际实施的差异和原因，提出改进管理的措施和建议。

 

4、编制（执行）机构：市场营销、工程生产、人力资源等内部职能部门负责财务预算的编制、实施、分析和控制，配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制和评估。部门主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对部门财务预算的实施结果负责。

 

5、程序：预算编制应采用自上而下、自下而上、自下而上、自下而下相结合的方法。首先，高级管理人员应提出企业的总体目标和部门目标；基层单位应当按照一级管理的原则，制定本单位的预算计划，报分部门；根据各下属单位的预算计划，制定本部门的预算草案，报预算委员会；最后，预算委员会审查各分公司的预算草案，进行沟通和综合平衡，制定整个组织的预算计划；预算计划反馈给各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的反复形成最终预算，经企业最高决策层批准后，成为正式预算，逐步发布各部门实施。

 

编制时，要注意预算执行单位之间的权责关系，注意权责的划分和分解。预算管理体系中权责不明将直接影响预算的执行和考核。预算控制和考核可以帮助和优化企业的生产经营控制和管理。要成功实现预算控制和考核的目的，必须得到公司管理层和员工的认可和支持，明确职责，建立完善的预算管理体系。关于预算考核，重点是确定考核指标。考核指标必须合理，不得因完成考核指标而影响正常的生产经营活动。

 

6、方法：固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等方法。

 

7、编制：预算编制要求通过数量体系反映预算目标，并将这些指标分解实施到各部门和操作单位，使预算的编制和实施能够统一责任、权利和利益。具体来说：

 

企业预算一般分为业务预算、资本支出预算、财务预算三类。

 

业务预算是指与企业基本生产经营活动相关的预算，主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、成本预算（制造成本预算、期间成本预算）等。资本支出预算是企业长期投资项目（如固定资产采购、建设、扩建等）的预算。财务预算是指现金收支、经营成果、财务状况的预算，包括现金预算、预期利润表、预期资产负债表。

 

 

销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据。公司应根据当年的经营目标、市场预测、各种产品的历史销售量、销售价格等数据，确定年度销售数量、单价和销售收入。在销售预算的基础上，编制生产预算，根据预测销售量、预测期初和期末库存得到预测生产量。然后，根据生产预算，编制材料预算、人工预算和制造成本预算。

 

制造成本预算的编制分为两部分：变更制造成本和固定制造成本。变更制造成本预算的编制以生产预算为基础，根据各种产品的预期产量、单位产品所需的工时和每小时的变更制造成本率进行计算。

 

根据生产预算、材料预算、人工预算、制造成本预算编制产品成本预算。

 

销售费用预算是根据销售预算编制的。

 

管理费预算一般是根据历史实际支出编制的。现金预算是财务预算的核心。

 

现金预算包括现金收入、支出、盈赤（现金过剩或不足）、筹措与利用等。现金预算的编制是基于各种业务预算、资本支出预算的数据。

 

预计损益表是根据业务预算编制的企业经营成果预测。

 

预计资产负债表是根据初始资产负债表和业务预算编制的企业财务状况预测。