对企业实施综合预算管理容易产生误解

对企业实施综合预算管理容易产生误解

 

误区一：企业对综合预算的目的认识不清，导致预算和预算

 

企业和企业主管部门认识到综合预算管理的有效作用，是否实施综合预算管理作为衡量企业管理水平的标准，许多企业为了确定企业管理水平可以得到相关部门和单位的认可，实施预算管理，制定了一系列预算管理的制度文件。事实上，企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平的标准，预算管理的核心是提前安排和规划企业未来行动，分配、评估和控制各部门、单位资源，使企业按照既定目标行事，有效实现企业发展战略。因此，企业不仅要把预算管理作为管理体系的一部分来填补制度空白，而且要把预算管理作为实施企业发展战略的具体手段，关注企业是否有预算管理体系，关注预算管理是否有效实施和实施。

 

误区二：编制预算是纯金融行为

 

财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门和业务预算提供预算编制的原则和方法，总结和分析各种预算，而不是代替具体部门编制预算。首先，预算管理是一种综合管理行为，必须由公司最高管理层组织指挥；其次，预算实施主体为具体部门，业务、投资、融资、管理等内容只能由具体部门提出。综合预算是基于财务收支预算的延伸和发展，使许多人认为预算是一种财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至将预算理解为财务部门控制资本支出的计划和措施。综合预算是集业务预算、投资预算、资本预算、利润预算、工资支出预算、管理费用预算于一体的综合性预算体系。预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等方面。虽然各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发和管理，这些内容无法由财务部门确定和控制。因此，综合预算不能由财务部门独立完成。

 

误区三：编报预算的准确性急于求高

 

预算是企业对未来（一般指下一年）行为的计划，体现在预算确定中的一系列具体指标上。虽然这些指标考虑了不确定因素对未来的影响，并进行了合理的估计，但实际实施结果与预期指标仍存在差异，甚至存在很大差异。管理层总是希望预期值尽可能接近实际执行结果，最好能够一致，不偏不倚地执行既定政策。但执行的结果往往是，要么远远超过预算指标，要么远远低于指标，很少有企业能够使预算指标接近或符合实际执行结果。这种现象主要发生在两种情况：1：1：、为了更多地完成预期任务，实施超计划奖励的企业往往编制较低的预算草案，为预算审批留下足够的“加码”空间，使预算轻松完成；2、在以经营目标为任免主要经营者依据的企业中，为了取得经营资格，预算单位的经营者往往编制高预算，提出理想措施实现预算目标，以获得预算审批部门的高度信任。当预算无法完成时，预算编制单位会以各种客观理由为借口为自己开脱。如何使预算指标真正发挥目标导向作用，减少甚至取消讨价还价，是管理层非常头疼的问题。事实上，预算指标的位置基本上很清楚，但由于信息不对称，管理层往往无法合理确定更可行的计划，因此讨价还价是不可避免的。要求预算单位一下子确定预算是非常准确和不现实的，需要一个渐进的过程。

 

误解四：预算能否批准主要取决于管理层对预算结果的满意度

 

预算草案上报后，预算审批成为关键。预算审批是企业实施预算管理的核心内容，大多数人认为这是一个讨价还价的争论过程。在实践中，大多数企业的管理层在审批预算草案时，主要以预算结果满意度作为是否批准预算的主要依据。只要预算结果在管理层可接受的满意度范围内，预算就会得到批准。这实际上是形式主义在预算管理中的表现，不符合预算管理的本质要求，满意度无法衡量，主观成分大，容易产生腐败。为了使预算真正发挥详细战略管理的作用，预算审批应注意预算草案的编制假设或编制依据是否与企业发展战略一致，预算内容是否完整，预算指标的计算方法或确定原则是否符合企业预算制度规定的原则和方法。也就是说，预算审批应注意预算编制内容、编制过程和方法的合理性，而不仅仅是预算结果。因此，企业在审批预算时，应成立专门的预算管理委员会，由预算内容相关部门的专业人员从各自的专业角度提出问题，由预算编制单位进行辩护，最后由预算管理委员会综合考虑，决定是否批准预算草案。

 

误区五:管理部门的预算评估只注重节约成本和金额

 

预算起源于美国的政府支出，其在企业中的应用也始于管理费用。因此，大多数人认为，管理费用预算管理的主要目的是通过预算控制费用，使费用不超过预算。在这一指导思想下，许多企业规定了超支管理费用或节约奖惩的方法。但结果是，一些管理部门为了节约成本，得到了相应的奖励，减少了一些必要的活动。因此，减少工作、获得更多奖励和消极怠工之间存在矛盾，这违背了实施管理费用预算控制的目的。根据实施有利于企业管理战略的管理活动，分项制定和审查其成本预算的合理性；在进行预算评估时，首先要看管理活动是否按质完成。只有在100%完成各种管理活动时节约成本，才能获得适当的奖励。在管理费用预算控制方面，正确的做法是：在制定和审批管理费用预算时，应采用零基预算。零基预算是在制定职能预算时从零开始的预算过程，即每次从零开始编制预算。