事业单位财务控制规范执行不达标

《行政事业单位内部控制规范》原则上对事业单位财务控制提出了要求。如何保证会计基础工作规范的执行和有效性，根据规范中的总体要求解决执行中的标准化问题。已成为事业单位财务控制体系实施中需要思考和应对的重大问题。事业单位作为国家职能机构，承担着巨大的社会责任。经济基础决定上层建筑，事业单位的存在和发展也不例外。做好事业单位财务控制规范研究，对保护国家资产起着重要作用。

 

事业单位财务控制规范执行不达标

 

事业单位内部控制有四个规范性原则。但由于我国事业单位财务控制规范尚未在各单位落实到位，财务控制在很多方面的实施都没有达到标准。

 

(一)全面性

 

财务控制规范提出，事业单位财务控制需要全面。综合性涵盖了事业单位从方案到决议再到实施的全过程，实现了对管理的全面控制。目前，由于事业单位建立内部控制意识薄弱，内部控制系统无法建立一套流畅、全覆盖的管理体系。在更加重视和擅长的部分，内部控制系统建设良好。在学习滞后或事业单位内部控制体系和安全重要性模式的部门，处于内部控制体系的薄弱环节。缺乏活力，内部控制体系不全面，不能充分反映事业单位的内部控制。

 

《规范》还明确规定，要建立事业单位财务控制体系，整个系统共同构建内部控制的序幕也在慢慢拉开。有的单位一马当先；有的单位不慢，虽然进程慢，但一步一步稳扎稳打；有的单位是东郭先生，在内部控制建设中弥补了这个数字。这些单位大多只是打着财务内部控制体系正在建设的幌子，没有认真分析研究，只是为了在上级单位抽查时处理通关。部分事业单位的财务控制只停留在财务部门，领导没有建立贯穿全单位内部控制的思想氛围。这就导致了单个财务环节的数据有效性，失去了整个内部控制链的联动性和全局性。

 

(2)重要性

 

和会计的关注因素一样，财务控制重点放在事业单位的关键领域和风险较大的领域。财务从业人员的能力决定了财务部门控制系统的发展水平和深度。重要性要求会计人员具有较高的专业素质和专业水平，能够合理、准确地判断事业单位需要关注的关键领域。我国事业单位财务人员流动缓慢，接受新事物的水平相对较低，无法与日新月异的财务发展要求相匹配。比如很多事业单位在建设财务控制系统的过程中，眉毛和胡子一视同仁，对不同程度的风险一视同仁。分不清主次，没有办法准确控制和估算领域的关键性，这与规范要求的重要性背道而驰。

 

(3)制衡

 

另一个与不兼容原则密切相关的原则是制衡原则。制衡原则规范了财务相关岗位权责明确、分工明确的基本要求，实现了不同岗位的相互监督。制衡降低了事业单位内部风险和危机的发生，是财务控制的聪明方法。事业单位内部控制与企业内部控制有很大区别。在企业中，由于监事会和股东大会的制衡，董事会和管理层往往发挥着被监督和监视的作用，其权利只是相对和直接的管辖权。在重大事件中，我们也将面临被拒绝的局面。在事业单位管理中，财务是领导的直接下属，对领导负责。因此，事业单位领导具有绝对管辖权，导致事业单位财务容易向不规范、漏洞发展，成为内控体系不完善下侵吞国家资产的高发区。一旦制衡失去其作用，事业单位的财务控制就会成为一个空壳。

 

(4)适应性

 

一方水土养一方人，各事业单位的财务控制系统根据自身特点有其特殊性。然而，在早期阶段，许多事业单位不能完全理解财务控制系统各个环节和过程的意义和操作方法。建立财务控制系统的方法是复制其他事业单位的框架，甚至忽视企事业单位之间的差异，模仿企业的内部控制系统。一般来说，生搬硬套的财务控制系统是无效的，往往与单位水土不服。内部控制系统不仅执行人不明，而且过程和环节根本无法实施。