采购付款周期业务内部控制的审计内容

一、采购付款周期内控制度测试

（1）了解和记录采购和支付周期业务的内部控制。审计人员查阅被审计单位管理制度及相关文件、口头询问或现场调查程序，了解被审计单位采购和支付周期业务的内部控制，编写内部控制说明、设计调查表和绘制流程图，确定内部控制的关键控制点和控制目标。审计人员以内部控制的完善性和有效性为目标，确定各具体目标的有效控制和薄弱环节，初步评估各控制目标的控制风险，制定哪些控制实施合规测试计划，进一步开展交易和余额的实质性测试程序。

（2）采购和付款周期业务内部控制的一致性测试。

（1）检查企业相关岗位责任制等文件，检查采购支付周期业务分工是否合理，检查业务分工实施情况；

（2）从采购部门的业务档案中提取采购合同或订单，查明是否附有请购单或其他授权批准文件；

（3）检查大宗商品是否通过招标方式选择供应商，并检查执行情况；

（4）检查采购合同中确定的价格，支付日期是否与财会部门批准的支付条件一致；

（5）检查合同是否经有关部门审查，检查卖方发票上购买的货物数量、规格、品种是否与合同一致；

（6）抽取部分付款凭证，检查是否附有请购单、订单、验收单、付款凭证、验收单是否连续编号；

（7）检查采购合同、卖方发票、验收单、入库单是否一致；

（8）检查企业月末对账制度的执行情况，以及对不符情况的处理程序；

（9）检查企业内部审计制度的实施情况，是否定期审计采购和支付业务，并出具审计报告。根据上述测试取得的证据，审计人员对风险控制水平进行重新评估，根据重新评估结果确定哪些业务环节存在重大错报风险，需要实施详细的审计程序；哪些部分是健全的，可以减少审计程序。通过对采购业务内部控制的测试和评价，可以确定拟信任的实质性测试程度。

二、采购付款周期业务内部控制的审计内容

采购和支付周期业务内部控制的审计内容主要包括：

(1)物资采购计划是否为单位需要采购的物资、设备、采购计划是否合理，采购资金的来源和到位。

（2）材料采购方式和程序是否合理、规范。审查材料采购项目的投标范围、方法、程序和文件、投标条件和招标纪律、评标和标的合理性、合法性和真实性；审查供应商的资质和条件是否符合要求。

（3）材料采购合同的合法性和有效性。采购项目是否符合项目审批、材料采购合同要求是否齐全、采购项目是否符合国家或行业产品技术标准、产品交货单位、交货方式、运输方式、到达地点、交货期限、验收方式、结算支付方式等条款，合同中是否明确规定。双方或一方违约时是否明确责任的方式和标准。

（4）材料采购、验收、仓储环节的完整性和正确性。检查交货产品是否符合合同规定或样品的规格、型号、质量、技术参数和价格，仓储数量和质量与合同订购数量和质量一致。

（5）物资采购的付款结算是否合规正确。检查物资验收、入库手续是否齐全、产品单价、结算方式是否与合同一致、发票构成要素是否齐全、金额计算是否正确。

（6）材料设备采购的使用效率是否充分，是否达到预期目标。设备使用是否有详细具体的操作记录；材料设备的使用效率、效果是否符合采购项目要求、使用效率、预期目标；用户部门是否完善相关管理制度，实施标准化管理。