审计组按照审计方案实施步骤进行审计

一、案例背景

(一)立项依据及目标审计项目依据《W大学中层主要领导干部和企业领导经济责任审计规定，受学校党委组织部委托（学对象名单），主要针对学院院长在任职期间履行经济责任的情况，包括完成院长聘任合同和目标任务书相关经济指标、学院收支、预算完成、经济决策程序、经济管理等。

（2）学院基本情况为W大学工程系二级学院，成立于2001年，一级学科3门，教职工142人，学生近1600人。学院院长为海外公开招聘的外籍院长，审计期为2010年7月至2014年6月。

（3）审前调查审计小组通过研究上次内部审计报告、审前调查和审计风险评估，确立审计重点，具体为：重要经济决策程序和效果、内部控制评价，包括技术分公司管理、合作学校合同签订和收入管理、科研资金管理等。

二、审计过程及方法

经审前调查编制审计方案，经处领导批准，审计组按照审计方案实施步骤进行审计，主要从事高风险领域的取证工作：

（1）重要经济决策程序和效果通过经济责任审计报告、群众评议和回收院长经济责任审计调查表，审计小组了解学院院长未讨论预算报告和报告决算，学院和合作机构设立技术分公司管理未在学院领导小组讨论，审计小组认为学院重要经济事项决策不完全民主。

（2）合作办学合同的签订和收入管理学院在网页上公布了工程硕士专业的招生简章，并在审计组的要求下，提供了工程硕士、继续教育等各类招生规模数据，但学院部门账户上没有工程硕士专业的学费收入，审计人员结合对另一所学院合作办学情况的早期了解，判断学院存在类似的合作办学事项，合作办学收入很可能在体外循环，形成“小金库”。当审计小组询问并要求相关办学合同协议时，学院审计联系人否认。经过对其他学院类似事项的仔细梳理和思考，终于找到了这类合作办学事项的共性，找到了资金链，最终审计批准了与学院合作的中介公司法定代表人系的一名教师，公司在学院教学办公楼开展业务；从2009年到2012年，中介公司从GR学院收到办班管理费近500万元，后续支付学院200多万元，学院全部用于教职工年终福利。

（3）科研经费管理审计组在筛选高校部门电子账套相关科研合作费和劳务费时，结合查阅原会计凭证，发现高校一名教师的横向科研项目分别向配偶注册的公司支付了科研合作费，共计1.50万元，研究小组未能提供资金支出与科研项目内容相关性的支持材料。重要审计线索的发现，由于教师配偶分别担任研究小组和外包公司的任务人员和公司法人，并与相关公司法定代表人签订了科研经费报销单，确认并留下了书面文件和证据。

（4）近年来，高校二级学院成立了技术开发有限公司，表现为高校成立、控股、高校领导作为公司法定代表人，高校管理子公司及其业务交流，成为高校经济责任审计关注的频繁领域。在审计过程中，根据审计调查的情况，经办公室领导研究，要求审计小组对高校技术分公司进行扩展审计，审计重点是高校技术分公司的管理。2011年，学院与B公司签署了合作备忘录，并在学院设立了技术分公司。B公司承诺每年根据共同业务量向学院拨付相应资金。办公室领导高度重视并参与审计现场工作。审计最终发现，学院技术分公司管理存在明显漏洞，表现在以下方面：

1.学院未提供真实、完整的审计材料，具体表现为：提交B公司虚假支出明细信息；在两次经济责任审计（任期、任期）提交的《技术分公司管理暂行办法》中，制定时间相同，但关键条款不一致；未按审计要求提供分公司报销单。

2.技术分公司未实施关键岗位亲属回避制度，缺乏相关内部控制和约束机制；3.技术分公司的管理不积极、公开、透明。具体表现为：制定制度未经学院集体决策，相关资金收支未在学院通报。