国内外责任成本会计研究现状

一，引言

近年来，在我国大力支持的市场经济体制改革过程中，企业成本管理体制的优化改革理念不断强调，责任成本会计发挥着越来越明显的作用。责任成本会计在企业整体经营中起着至关重要的成本控制作用。其主要目的是通过责任成本会计在各部门的应用和实施，整体降低企业产品成本和公司经营成本。利用责任成本会计制度有效控制企业成本是企业竞争发展的助推器。随着市场经济体制的不断完善和发展，责任成本会计的应用领域越来越广泛，对企业的重视程度也越来越高。成本控制已成为企业提高竞争力的主要手段，因此加强责任成本控制的理论研究必然为我国经济发展奠定良好的基础。

二、国内外责任成本会计研究现状

1.20世纪初，国外责任成本会计的研究现状开始萌芽。倡导西方分权管理理念，促进责任成本会计的产生。行为科学的产生和发展促使企业注重责任、权力和利益的有效结合，注重目标的科学设置和有效分解，充分为责任会计的存在和发展的合理性和务实性提供理论指导。J.A.Higgins(1952)认为，完善的责任成本会计应分为成本中心、投资中心和利润中心等多个责任中心。通过建立各级责任单位的成本目标，进行正确有效的成本核算，加强责任成本的控制，确保整体成本预算目标的实现。Peter.F.Drucker(1954)认为，一个大型成功企业的盈利目标的实现必须依靠各单独的责任单位在其责任范围内完成各项工作指标，责任中心的合理划分应以企业经营活动的产品或经营区域为依据。利润目标管理思想的首要关键是建立责任中心。他提出的责任中心划分具有重要的时代意义，将目标管理理念引入人们的视野，使分权管理越来越流行，进而加快了责任成本会计的发展。Thomasjohnson(2004)认为，从实际情况来看，责任成本会计的实施完全围绕着各责任中心展开。通过对资本运动的全面研究，对责任中心进行控制和绩效考核。2.与西方责任成本会计相比，我国责任成本会计的发展进程相对较短，但正处于快速上升阶段，逐步实现责任成本管理的初步应用，部分企业的局部效果相当肯定，逐渐形成从传统成本会计向责任成本会计管理的趋势。张景焕（2014）认为，自责任成本会计引入中国以来，经验总结不断跨越式发展，部分公司抓住机遇，应用非常成功。其他企业应加强责任成本实例分析，向责任成本会计应用成功的大型企业学习，学习宝贵经验。尹在生（2006）认为，企业未能成功实施责任成本会计的主要原因是领导层没有很好地掌握实施管理活动的几个基本原则。如果领导重视，坚持以下原则：成本“系统集成”原则，“预控到位”原则、机制保证自身运行、企业和职工“双赢”有效地开展责任成本管理，取得一定成效。