医院内部控制风险评估的主要问题

一、内部控制的含义

内部控制是指单位制定和实施相关政策、程序和措施的过程，以保证资产的安全性、完整性，确保会计信息的真实性和可靠性，确保其管理或经营活动的经济性、效率性和有效性，并遵守相关法律法规。可见，内部控制是确保相关法律法规、规章制度和单位经营管理政策的实施，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标的制定和实施的一种管理体系。它是以企业和单位的经济活动为一体，采取一系列专门的措施和程序，为所属控制体系建立内部控制体系的特殊管理体系。

二、我国医院内部控制存在的问题

目前，我国医院内部控制仍存在诸多问题，本文从内部控制框架的五个方面进行了讨论。

1.内部环境控制。

内部控制环境是一种氛围，可以通过塑造医院文化，影响员工的控制意识，影响内部成员的控制意识，决定其他控制因素是否能发挥作用，是其他内部控制因素的基础。在内部控制环境方面，医院存在以下问题。

(1)权责划分不清。

在许多医院，各部门之间存在着权力和责任不明确的现象。由于没有明确的工作说明，各岗位人员的责任不明确，日常工作要么是老板的生活，要么是跟随感觉，规划不强。各级主管多采用口头授权的方式，主管对授予下属的工作缺乏监督和评价。

(2)职业道德和价值观的偏差。

一些医院过于重视经济和个人利益，内部会计师利用职权谋取私利；员工价值观教育少，缺乏书面行为准则，不能及时惩罚违反制度的行为。

(3)人力资源政策存在弊端。

部分医院不实施公开招聘，人员进入关系，导致人员质量低，结构障碍；未建立员工绩效评价体系，难以调动员工积极性；不注重员工培训，不鼓励员工学习发展，不建立完善的就业机制。

2.风险评估。

每家医院都面临着来自内外的不同风险，必须进行评估。医院内部控制风险评估的主要问题如下。

(1)盲目投资。

医院没有仔细分析市场，盲目购买大量设备，没有充分的可行性论证。设备采购后，相关人员的培训和宣传是否跟上，导致设备长期闲置，利用率低，回收缓慢。占用大量资金，增加财务风险。

(2)缺乏信用管理。

患者记账、结算等环节控制不严格，患者逃账但无人追究，应收账款无法及时清理，造成大量坏账和坏账，给医院造成重大损失。

3.控制活动。

控制活动是医院内部控制的主要部分，也是医院内部控制中存在最大问题的部分。它主要集中在以下三个方面。

(1)货币资金管理不严。

货币基金管理是一个容易出现问题的环节，货币基金流动性强，容易腐败和挪用，特别是医院、货币基金、人员、现金交易、频繁、内容复杂，涉及环节，管理困难，如果内部控制不严格，容易欺诈，造成单位财产损失。

(2)固定资产闲置。

医院在购买固定资产时，根本没有计划和预算。购买大型设备不进行可行性论证，盲目购买，导致部分设备长期闲置，开机率低。此外，一些医院甚至没有专职的固定资产会计人员，在购买和验收固定资产时，不能及时进行质量检验和会计控制，固定资产损失严重。

(3)预算控制不科学。

预算编制的基础通常是简单地根据去年的预算和上级主管部门的要求来编制的。编制方法也取决于财务部门的主观估计。因此，这种预算不能反映环境的变化，满足管理的要求，对经营活动没有指导意义。此外，预算执行力不足，缺乏控制，预算调整随机，没有集体决策，预算无法实施。

4.信息与沟通。

良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。然而，尽管一些医院已经建立了医院管理信息系统，但它们在实际使用过程中没有发挥很好的作用。许多事情依赖于非正式的沟通渠道，导致形成各种非正式组织，影响员工的士气和工作效率。

5.监督。

医院的内部控制是一个通过大量系统和活动实现的过程。为了确保内部控制系统的实施和良好的效果，必须进行监督。许多医院的系统在日常工作中很少受到监督，其中大部分只是形式，没有得到认真的实施，内部审计也没有发挥很好的作用。