确保医院内部控制有效性的关键环节

规范医院内控思维。

针对医院内部控制框架各方面存在的问题，笔者提出了以下改进建议。

1.改善和改善医院内部控制环境。

(1)增强医院员工特别是医院领导对内部控制重要性的认识。

通过学习和教育，提高医院领导能力，提高员工对内部控制重要性的认识。最重要的是领导者对医院内部控制重要性的理解。只有改变和改进领导的管理理念和方式，医院才能形成依赖制度管理的新氛围，形成良好的人事管理氛围，将内部控制提升到一个新的水平。

(2)建立合理的组织结构框架。

也就是说，明确的职责划分，使各部门、岗位和员工各自负责，相互限制。横向权力制衡，各部门在合理分工、责任明确的基础上相对独立、相互约束；纵向简化程序，明确工作目标。使员工能够按照规定的标准正确处理各项事务，实现既定的目标。此外，还要加强财务人员的职业道德和专业素质。医院应建立岗前培训，定期、不定期在职人员进行再教育制度，确保会计工作规范正确；加强绩效考核，坚决更换不称职人员。

2.加强医院风险评估。

一个有效的内部控制系统必须建立一个风险评估系统，以识别医院外部因素和内部因素对业务管理构成的风险程度。为了评估风险的可能性，必须对影响医院内部目标实现的各种风险进行连续评估，以便及时预防和解决这些风险。医院应根据部门制定相应的制度，降低采购控制程序、药房管理程序等业务风险，总结和分析控制程序中反映的主要问题，及时预防和解决风险。例如，医院在投资新设备时，应综合评估医院的市场环境、区域因素和业务部门的实际情况，并做出投资分析的可行性报告，以降低投资风险。

3.加强控制活动，加强内部控制体系建设。

建立内部控制体系的原则包括：

(1)相互约束的原则。

(2)协调配合原则。

(3)程式定位原则。

(4)成本效益原则。

(5)整体结构原则。

医院必须按照上述原则建立各种控制活动的控制体系。例如，建立医院预算管理体系和收入、支出、投资和薪酬预算管理体系；建立信息安全维护体系、信息传递体系、信息管理人员岗位责任体系；建立货币基金结算体系、货币基金管理报告体系、成本报销体系、货币基金管理人员岗位责任体系等。

4.充分利用信息，完善沟通渠道。

首先是建立一个畅通开放的正式沟通渠道，并尝试使用有形的载体来传递信息。同时，高级管理人员应以开放的心态倾听员工提供的信息，因为员工愿意提供问题信息，只有当他们相信老板有诚意接受信息并采取有效措施时。单位负责人需要花一定的时间接待员工的访问或进入员工了解情况，掌握必要的信息，培养员工自由反映问题、消除疑虑的氛围。

5.建立健全监督机制。

监督机制是确保医院内部控制有效性的关键环节。一方面，医院可以建立财务会计内部控制监督检查制度，由内部审计机构或其指定专职人员监督检查内部控制制度的实施情况，确保内部控制制度的有效实施；另一方面，由中介机构（会计师事务所等）或其上级主管部门（卫生局）进行监督。医疗机构可以聘请中介机构或者相关专业人员或者卫生行政主管部门积极评价本单位内部控制制度的建立、完善和实施，并对内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，应采取有效措施，改进和完善内部控制制度。