企业集团财务控制的基本理论

一是企业集团财务控制的基本理论。

1.企业集团财务控制的含义和内容。

借鉴国际会计准则对控制的定义，结合企业集团的特点，可以将企业集团的财务控制定义为在投资者所有权和企业法人财产权的基础上产生的管理活动和手段，以确保财务管理目标的实现。企业集团的财务控制主要是指集团母公司对其子公司的财务控制，从本质上控制与企业利益相关的组织和人员行为，以协调各方的目标，确保企业目标的实现。主要内容包括：资本控制、目标管理、组织控制、人员控制、制度控制、监督激励和绩效评价。它们相互独立，相互影响，形成了企业集团财务控制的完整体系。

2.企业集团财务控制的特点。

财务控制的联系点是委托代理关系；财务控制目标是集团整体利益下的多层次目标；财务控制主体是以投资者利益为主化主体；财务控制对象是人力资源和财务资源的综合体。

3.企业集团财务控制模式。

企业集团的财务控制制度是明确集团各财务层面的财务权限、责任和利益的制度。其核心问题是如何分配财务控制权限，一般分为集权制、分权制和集权整合制三种类型。集权控制模式是指企业集团的财务权利几乎集中在母公司，母公司对子公司的财务活动实行严格的集中控制和统一管理，子公司只享有很少的财务决策权。分权控制模式是指子公司享有充分的财务管理决策权，母公司原则上主要间接控制子公司的财务活动。集权整合控制模式是指母公司的财务整合控制范围仅限于对集团有重大影响的子公司或交易事项。其他事项给予子公司适当的权利，并在母公司的统一控制和指导下实施财务整合控制。集权与分权相结合，有利克服过度集权和分权的缺陷，充分发挥各自的优势。

二是加强企业集团财务控制的必要性。

研究企业集团财务控制在我国更加现实和必要，不仅因为我国部分企业集团财务控制体系严重缺乏，管理水平和效益明显削弱，更重要的是面对日益激烈的市场竞争，加强财务控制对单一企业集团和整个国民经济都具有重要的经济意义。

1.实现企业集团理财目标的需要。

企业集团的财务目标是最大化集团的价值，但由于其成员公司有自己的决策权，往往出于自身的利益而与集团的整体目标不一致。为了克服这一现象造成的资源浪费和效率低下，必须加强企业集团的财务控制，使成员企业在确定财务目标时考虑集团的整体利益，协调当地和整体利益冲突，最大化企业集团的价值。

2.需要顺利实施集团战略决策。

集团资源和市场优势的产生来自于共同利益目标下聚合运营的协调性和有序性。集团发展战略的实施离不开集团成员的合作和努力，加强对子公司的财务控制，引导成员企业服从集团整体战略决策的需要，顾全大局，确保财政支持。

3.消除母子公司信息差距的需要。

企业集团母子公司之间存在信息不对称问题，母公司处于信息劣势，子公司处于优势。这种不对称的存在将扭曲上传到母公司的财务信息，误导整个集团的业务决策。因此，母公司必须加强财务控制，通过制定完整的财务信息标准，规范子公司财务，确保母公司能够在准确的财务信息的基础上做出正确的战略部署，协助子公司进行财务管理，实现双赢的局面。

4.防范集团财务风险的需要。

在财务实践中，企业集团可以依靠其在市场上的整体实力，向子公司提供担保或统一贷款资金，并负责统一偿还。许多子公司的贷款将不可避免地增加企业的资本成本，集团存在更多的现实和潜在的财务风险。因此，预防和控制财务风险已成为集团总部的重要责任。科学的财务控制体系无疑是预防和解决集团财务风险的有力手段。