增值税进项管理风险有哪些?

为了为国内企业创造更好的发展环境，帮助国民经济增长，中国开展了深入彻底的税收改革，实施了以增值税取代营业税的政策。在新的税收政策环境下，企业在经营管理中面临的税收风险种类较多。为避免建筑企业财务管理中可能出现的税收风险问题，保障企业健康发展，本文详细探讨了以增值税取代营业税后新税收政策形势下的税收风险类型和精细化管理措施，收风险精细化管理的重要性，旨在为相关人员提供参考。营改增税制度的变化对我国各行业的税收管理产生了一定的影响。在优化税收工作流程、提高税收质量的同时，也给各行业和企业带来了新的税收风险问题。运用精细化管理方法规避税收风险对促进企业健康发展具有重要意义。

一、新形势下建筑企业面临的税收风险

（一）“营改增”政策变化后的税务风险

增值税属于转让税的重要类别之一，自全面实施增值税营业税政策以来，企业在生产经营中面临的税收环境发生了变化，一些历史合规或未作出详细规定的税收行为在政策变化后存在违法风险，给企业财务安全留下隐患，给企业造成一定损失。具体表现如下：

1.增值税销售管理风险。建设项目财务管理本身具有合同条款复杂、资金分配流程多、发票数量多的特点，建设项目本身施工时间长。如果销项税未能在相应的时间节点及时确认，将为企业保留税收风险。

2.增值税进项管理风险。部分财务人员无法理解增值税专用发票扣除的真正含义。在管理进项增值税专用发票时，未能仔细审核专用发票的票面信息，导致专用发票签字不完整、发票信息错误等问题，或取得的专用发票类型无法在销项税中扣除，使企业无法顺利扣除税款，从而增加企业的财务风险。

(二)金税三期上线后的纳税信用评估风险

1.设立分支机构和跨区域税源登记造成的税收风险。跨区域建设项目在建筑施工企业中非常普遍，许多地区都有其特殊的建设管理要求。为了方便税务登记，许多建筑施工企业将在项目所在地设立分支机构。营业税改征增值税政策出台后，建筑施工企业需要在项目所在地进行税务预缴。部分企业未能通过分支机构在当地税务机关预缴，对企业的税务评级产生一定影响。

2.外出经营活动税务管理证明(外管证)备案，核销不及时造成税务风险。工程建设具有施工时间长、分项工程多、参建单位多、资金结算工作复杂的特点，可能使施工企业无法在规定时间内核销或备案外管证，也会影响施工企业的纳税评级。

3.增值税附加税风险。财务人员在预缴税款时未能预缴增值税和附加税的，也会对建筑施工企业的税收信用评级产生一定影响。

（3）电子发票实施后企业所得税风险

电子发票是国家为规范和优化税务机关税务管理，降低企业经营成本，避免发票丢失而推出的电子文件发票，具有与纸质发票相同的法律效力。电子发票的应用不仅为企业提供了便捷的发票服务，也增加了建筑企业内部财务监管的难度，主要是因为电子发票没有打印数量和印章审计的限制。如果重复入账，不仅会造成会计错误，还会影响企业纳税额的准确性。

二是以实际案例分析营改增后建筑企业税收精细化管理的重要性

税收精细化管理是根据国家税收政策的变化形式，创新调整企业内部税收管理模式，使企业内部税收管理流程充分满足国家税收政策和制度的要求。以某一集团类型的建筑企业为例，阐述了税收精细化管理对新形势下建筑企业发展的重要性。2018年7月，企业分公司与房地产开发公司签订施工合同承接工程。合同中，房地产开发公司为甲方，集团分公司为乙方。合同规定，甲方需要根据施工进度向乙方支付工程款，乙方应根据已收到的工程进度款确认工程收入。施工合同明确规定，甲方应在工程施工前提前支付特殊材料的备料款。该项目于2019年1月开工，乙方于2018年12月收到备料款908320元。正常情况下，财务人员应按最新税收政策将资金分类“无销售行为的不征税项目”在类别中，为甲方单位开具增值税普通发票，填写发票税率栏“不征税”。但是，时任财务人员在开票时错误地将钱按“建筑服务”入账金额按2018年建筑服务增值税税率10%拆分，908329元备料款分为金额和税额两部分，其中金额为825745.45元，税额为825745.55元。根据会计收入确认原则，财务人员在2019年底工程竣工后，将资金转为“主营业务收入”，并在收入确定后进行纳税申报。营改增政策实施前，上述操作属于正常操作流程，施工企业在年度会计审计中未发现会计处理中存在的问题。但2020年，主管税务机关通知企业，2018年增值税销售收入超过企业所得税825745.55元，表明企业涉嫌漏税。为来，为了消除影响，企业对2018年的原始会计凭证进行了审核，最终确定了造成这种情况的会计处理问题。在后续工作中，企业花费了大量的时间、精力和人力资源来处理这个问题和退税操作，不仅造成了企业资源的浪费，也影响了企业的纳税信用评级。从案例可以看出，建筑施工企业实施税收风险精细化管理手段，对防止财务损失、节约人力资源、促进企业健康发展具有重要意义。