对财务原始凭证的审计

对财务原始凭证的审计

 

1.原始财务凭证的审计方法

 

（1）通过胶水、涂抹、擦拭等方式处理原始财务凭证，票据表面相对粗糙，可通过手触摸和暗光进行检查；如果原始财务凭证被化学制剂篡改，处理后的票据表面的光泽将消失，票据将变得更加脆弱。票据表明，同时伴有文本残留部分和污渍，票据原影印线和图案不完整。

 

（2）对原财务凭证进行二次修改的，添加的字体、字体大小和填写位置与原票据上的字体大小、字体和结构不成比例。字体不同，墨水的颜色也不同，有时文本之间会有重叠和交叉。

 

(3)对于签名造假的原始财务凭证，造假签名在笔体、形状、倾斜度、距离、字体大小、笔画重量等方面存在显著差异。

 

（4）对于伪造的财务原始凭证，可以将伪造的财务原始凭证与真实的财务原始凭证进行比较，并通过票据本身的防伪标志进行判断和鉴定。

 

（5）财务原始凭证不标准，因素不完善，大部分没有部分因素，重要部分模糊，使审计人员无法识别经济业务交易的整体情况。例如：单位购买日常办公用品，实际上支持购买个人物品，伪造财务原始凭证，虽然财务原始凭证上写着单位办公用品，但购买办公用品品种、类型、商品声誉、规格、数量等信息没有详细说明和标记。

 

(6)如果原始财务凭证只有一个总数，整个原始财务凭证缺乏更详细的具体细节，就经不起推敲。

 

（7）在财务原始凭证的审核过程中，财务原始凭证的处理者含糊其词，或者没有姓氏，或者没有姓氏，如果问得更详细，可能没有这个人。

 

（8）财务原始凭证的填写时间与单位经济业务的填写时间或财务原始凭证前后的入账时间不一致。

 

（9）主要财务原始凭证与涉及的财务原始凭证不匹配，相关附件不完善。

 

2.审查财务原始凭证的要点

 

首先，财务原始凭证应包括各种要素，包括单位名称、购买数量、成本金额、购买日期等。

 

其次，可以清楚地看到财务原始凭证上填写的数字、文字等相关信息是否清晰、全面、完整。如果修改了财务原始凭证，修改方法是否符合相关票据的规定。第三，财务原始凭证是否符合相关法律法规，相关人员使用的签名是否正式，是否加盖财务公章。

 

第四，如果财务原始凭证是单位自己印制的，这些使用的财务原始凭证的编号是否连续，财务原始凭证出具的票据是否与财务原始凭证的存根相同。

 

第五，原始财务凭证中反映的经济活动是否符合我国有关法律法规，是否合法、符合规定。

 

最后，审查是否存在篡改财务原始凭证、伪造财务原始凭证、窃取财务原始凭证、虚假填写财务原始凭证、使用单位作为财务原始凭证、伪造个人费用的情况。

 

综上所述，财务原始凭证的审计是实现财务信息真实性和有效性的第一个障碍。要提高财务人员的专业素质，坚持诚实守信的原则，坚决不做假账。

 

财务原始凭证的审计对单位经济活动的健康、良好和可持续发展具有重要意义和作用。因此，作为单位的会计审计人员，要不断加强对财务法律知识的学习，熟练掌握财务原始凭证审计的相关操作规范和标准，同时约束自己的行为，不断更新自己的财务审计知识，确保财务原始凭证的客观性和真实性，审计人员要不断提高自己的专业知识和技术水平，将财务理论知识与实际工作有机结合，不断提高财务原始凭证审计的质量和效率，确保单位经济活动的正常运行。