建立与现代企业制度相适应的财务管理体系

建立与现代企业制度相适应的财务管理体系

 

随着企业改革和发展形势的变化，支持国有企业改革和制度创新是发展先进生产力的客观要求。通过调整国有企业和财务管理模式，有利于形成以投资者管理为中心的企业资产和财务管理的新框架。在这一新框架下，政府逐步形成投资者财务制度，规范企业财务行为，不仅有利于建立现代企业制度，也有利于形成政府作为投资者对企业的制约机制。

 

1 建立以投资者为中心、以国有资本为纽带的财务管理体系

 

建立以投资者管理制度为中心的新型企业资产和财务管理制度，主要包括以下几个部分：①国有资本投资管理。包括国有资本布局、规则、国有资本设置、国有资本增减、国有资本保全增值原则等。②国有资本经营管理包括国有企业合并、分立、外商投资、转让、质押担保、国有股减持、破产关闭等国有资本变更管理，注重国有资本优化配置，扩大国有资本控制和调动功能，建立国有资本退出机制。③对影响国有资本权益的重大财务事项进行监管，实行规范化管理办法。④国有资产收入管理，包括税后可供分配利润、产权转让收入征收、收入分配使用的原则和方法，以及国有资本经营的风险和责任。⑤国有资本保值增值评估评估、经营者激励机制和风险责任、财务分析预警系统等。⑥国有资本经营主体的责任、权利、监督、法津责任等。

 

2 实行财务管理与财务管理的统一

 

随着现代企业体系的建立、市场经济发展形势的变化和公共财政框架体系的建立，企业资产与财务分离管理不再适应经济发展和改革的需要，企业统一管理是大势所趋。首先，政府通过法律和制度加强对国有和国有控股企业的管理，引导和支持企业满足市场需求的行为，通过法律手段创造各种所有制公平竞争的环境。二是资产与金融一体化，有利于规范企业并购、破产收购和优势企业重组上市，可利用各种财政政策手段调整国有经济布局和结构，支持高新技术优势企业的发展，逐步形成国有经济进入优势领域，退出非优势机制，有利于国有经济的战略调整。三是资产与财务统一管理，有利于形成以投资者管理体系为中心的企业资产与财务管理新框架。基于上述原因，新制度的建立应当是统一企业资产和财务管理，财政部应当设立专门的管理机构，行使统一的管理职能。

 

3 金融职能转化为有效培育和配置金融资源

 

现代金融作为企业管理体系中最重要的组成部分，其最重要的功能应是有效培育和配置财务资源、处理分配关系、组织现金流、资金或资本安排、财权合理配置等，是“有效培育和配置财务资源”体系的一个方面或组成部分。这里提到的财务资源应包括资本资源、自然资源、市场资源、人力资源、知识产权和组织管理资源。财务管理的本质是通过合理的财务体系安排、财务战略的设计和财务战略的运作，有效地培育和配置财务资源，实现投资者利益的最大化和协调，保持金融实体的可持续发展。

 

4 重塑财务目标，形成国有资本财务管理预算体系

 

在以投资者管理制度为中心的企业资产和财务管理新框架中，投资者财务管理的首要目标是保护资本，确保资本的安全，即确保投资者最初投资资本的安全不受损失，是投资者财务管理的基本目标。资本保全既包括原始资本的价值，也包括无风险投资中应得的收益。最终目标是实现资本增值，超出原始资本价值可以确认和测量，包括无风险报酬和超出业务预期的收入，此外，资本无形增值（如商誉、品牌）可以确认和测量，实现资本保值，增值必须实施国有资本预算。国有资本预算是财政部门作为所有者使用其依法拥有的资本收益等资产进行再投资的收支计划。编制国有资本预算可以充分反映国有资本的收支状况，是市场经济条件下实现所有者职能、确保投资者到位的基本手段。应包括公共支出预算、国有资本预算和社会保障预算等管理体系。其中，国有资本预算是国家预算的重要组成部分，也是企业财务与财务管理的结合点。

 

5 加强内部控制，完善国有企业内部财务管理

 

加强企业内部控制，政府应制定更具体的法律法规，鼓励企业按照财务控制要求实行分层授权制度，即股东大会授权董事会（决策权），董事会授权经营者（执行权），同时，股东大会授权监事会（监事权），建立责任权明确的所有者控制制度，严格按照会计法的要求建立岗位分配、流程规范、相互约束的组织结构，完善有序的业务处理流程，提高内部财务控制的理性。