审计风险存在的主要环节

随着国家第十二个五年计划的制定和实施，审计环境将面临巨大的变化，新现象将继续出现，这些新事物的出现必然会增加审计的难度。因此，有必要重新研究审计风险，以便将审计风险控制在可接受的程度。

 

审计风险存在的主要环节

 

（1）签订审计协议的风险。

 

签订审计协议是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程。协议一旦确定，就对双方都有约束力。一般来说，除老客户外，会计师事务所不了解被审计单位内部财务制度和内部控制制度是否健全有效，这些方面正是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实的审计结论，发表客观、真实的审计意见的基础。签署协议是审计风险的来源。

 

（2）审计抽样的风险。

 

注册会计师在审计过程中正确使用审计抽样方法，不仅可以提高审计效率，还可以保证审计质量，防范审计风险。由于注册会计师在审计过程中不可能涵盖一切，财务会计中每一项经济事项的反映是否真实，与企业财务报表的客观性、合法性和真实性有关，存在“公平”问题。要达到公平并不容易，误差必须控制在可容忍的范围内。这就要求抽样可靠，形成适当有效的样本，尽可能提高样本对整体的反映。

 

(3)审计取证环节的风险。

 

审计证据是形成和支持审计意见的基础。错误、扭曲的审计证据必然会得出错误的审计结论，不全面、不足的审计证据必然会得出片面、不可靠的审计结论。

 

(四)审计报告环节的风险。

 

审计报告不仅是审计的结果，也是追究审计责任、承担审计风险的具体依据。根据审计抽样、取证所形成的工作草案，审计风险似乎应存在于审计报告前的各种程序和正常逻辑思维中。审计报告是基于审计协议规定的内容和要求，以及审计环节。事实上，撰写审计报告本身不仅存在风险，而且是防范风险的重要环节。