建立审计项目监督的平行运行机制

一、审计报告的质量控制。

审计报告是审计监督活动的产品。审计报告应后对审计项目提出审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体。为了提高审计项目的质量，非常有必要注意审计报告的撰写。审计报告应客观、完整、清晰、及时，具有建设性，体现重要性原则。审计报告质量控制的关键是审批和最终审批控制。审计重点包括五个方面：一是审计报告是否基于审计草案，问题事实是否清楚，证据是否确凿。审计报告不能完全支持审计报告，但必须在报告中披露，指示审计小组继续深入检查，补充工作草案。二是审计报告是否以法律法规为标准，引用法律法规是否有效、准确。第三，审计报告是否以实事求是、客观公正为原则，问题定性是否正确，评价是否到位。第四，审计报告是否以帮助、促进为出发点，审计建议是否可行，是否对被审计单位当前或未来的经营管理活动具有指导意义。第五，审计报告结构是否合理，报告水平是否按问题的重要性排列，词语是否合适，审计报告作为专业文件，应避免使用华丽的修辞或修改方法。

二、审计项目后期及后续质量控制。

做好以下项目后期及后续质量控制工作，对提高未来项目质量具有重要作用。

（1）认真进行项目总结。每个审计项目结束后，项目负责人应认真组织项目总结，提出项目开展中的不足，并指出未来类似项目的注意事项。审计总结是内部审计部门的宝贵财富，对今后的审计工作具有很强的参考和指导意义，有利于不断提高审计项目的质量，降低审计风险，提高审计效率。

（2）后续审计的质量控制。后续审计是内部审计人员确认报告业务发现和建议的行动是否合适、有效、及时的过程。为保证后续审计的质量得到控制，首先应在内部审计部门的书面章程中明确后续审计的责任。其次，在后续审计中，审计人员应重点控制审计中发现问题的风险，加强审计人员对风险接受度的准确判断，避免审计风险，确保项目质量。

3.商业银行内部审计项目质量控制的其他配套措施。

（1）建立审计项目监督的平行运行机制。审计项目监督的质量与内部审计项目的质量直接相关。鉴于目前商业银行内部审计受人员、机构编制等因素的限制，审计项目监督缺乏实质性内容，只对审计计划和审计报告进行象征性审计，在深度和广度上不能满足项目质量控制的要求。因此，应建立审计项目监督的平行运行机制。明确审计项目的监督应贯穿项目，确保项目各环节监督的质量控制。

（2）不断完善审计绩效考核机制，引导审计项目资源的合理配置。绩效考核本身的目的是奖励和惩罚懒惰，但在商业银行内部审计部门的实际运行中，由于内部审计部门基本采用矩阵组织，审计项目审计人员由本科和项目组双重领导，双重领导出于自身利益，可能不称职审计人员进入项目组，必然影响审计项目质量，增加审计风险。因此，内部审计部门应不断完善审计绩效考核机制，引导审计项目资源的合理配置，确保审计项目的质量控制。

综上所述，商业银行内部审计只有不断提高项目质量控制水平，才能真正提高内部审计质量，有效发挥内部审计的作用。