计算机条件下的会计审计方法分析

1计算机条件下的会计审计方法分析

基于手工会计的基础，一般审计程序可分为准备阶段、实施阶段、审计结论和实施阶段、异议和审查阶段四个阶段。根据《审计法》的规定，结合会计电算化的特点，作者还将电算化会计审计分为这四个阶段，对电算化会计系统进行评价。

1.现阶段计算机审计准备主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本情况，制定科学合理的计划。一般包括以下主要工作。①调查了解被审计单位电算化系统的基本情况。②与被审计单位签订审计业务协议，明确对方的责任、权利和义务。③对被审计单位的内部控制制度进行初步评价，确定符合性测试的范围和重点。④确定审计的重要性和范围。⑤分析审计风险。⑥制定审计计划。

1.2.计算机审计方法的实施阶段是审计工作和电算化审计的核心。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面。①符合性测试。符合性测试应以系统安全可靠性测试结果为基础。在会计电算化系统的符合性测试项目中，主要内容应确认输入数据是否正确完整，计算机处理过程是否符合要求。②实质性测试。实质性测试应是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据和文件进行测试，并根据测试结果进行评估。

1.现阶段，审计人员整理审计工作草案，编制审计报告，作出审计结论，评价被审单位会计电算化系统的处理功能和内部控制，提出改进意见。征求被审单位意见后，报审计机关和有关部门，监督被审单位的执行。

1.4.被审计单位对审计结论和决定有异议的，可以提出审计要求，特别是被审计单位会计电算化系统有新的改进时，还需要组织后续审计。

2.计算机会计审计中存在的问题

2.1.在手工会计条件下，审计线索为纸质会计凭证、账簿、报表等会计资料。然而，在会计电算化条件下，纸质信息已经成为只有计算机才能识别的磁代码，因此传统的审计跟踪审查不再适用于审计人员，导致检查风险增加。

2.2.内部控制转变为对人和机器的双重控制。在手工会计条件下，内部控制一般表现为对人的控制。手段主要是利用纸质信息进行手工检查和检查，责任容易明确，结果直观。然而，在会计电算化条件下，内部控制转变为对人和机器的双重控制，主要是对计算机的控制。如果内部控制系统不完善，可以毫无痕迹地修改计算机数据和程序，这说明了会计电算化条件下内部控制的难度，增加了审计工作的审计风险。

2.3.计算机系统的风险增加了会计环境的变化，改变了审计环境。在会计电算化环境中，审计人员需要花费大量的时间和精力来了解和熟悉被审计单位电算化系统的功能和结构，以确认该系统在业务处理中的合法性、正确性、真实性和完整性。电算化软件本身的完善、计算机硬件的可靠性、电算化软件内部控制系统的严密性、会计电算化操作人员和技术人员造成的操作风险，将大大增加审计难度，产生审计风险。

3.计算机条件下审计问题的预防和对策

3.1.不断提高计算机审计标准和标准计算机审计标准是计算机审计的标准化，是衡量审计工作的标准，是提高审计质量的保证。建立系统设计、开发、运行、维护等标准，规范计算机审计业务发展，逐步接近国际审计标准，将审计风险降低到可接受的水平。

3.2.加强提高审计人员电算化质量，加强对在职审计人员电算化应用水平的培训，加快与金融大学联合办班，培养具有复合知识结构的审计系统开发人员，成为电算化审计的专业技术人员。

3.3.加强对企业内部控制制能在多大程度上保证会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性；另一方面，评估内部控制的有效实施能在多大程度上保护资产的完整性。通过在多大程度上保护资产的完整性。通过对上述两个方面的评估，可以判断企业内部控制系统能够在多大程度上防止或发现会计报表中的错误和操作过程中的欺诈行为。对于已实现会计电算化的企事业单位，审计人员必须通过调查信息系统的内部控制和实施基础试验，查明会计控制和管理控制是否有效发挥作用。审计人员在核实经理和负责人、观察运行状况、查询、研究有关系统和程序的文件等内部控制时，应记录下来。在编制审计工作草案时，还应使用系统流程图和特殊的“内部控制问卷”。在最终评估被审单位的内部控制之前，应进行符合性测试。

3.4.研究和开发更科学、更高效的审计软件。由于审计软件可以直接访问被审计系统的数据文件，因此有助于审计人员审查整个数据文件或所选的数据项目。在数据采集方面，特别需要专门从事数据采集的软件。在数据分析方面，为特定领域开发新的分析工具，如企业审计领域的固定资产折旧审计工具和产品利润分析工具、金融审计领域的利率检查工具等。同时，还应增加一些基于特定方法的分析工具，如账户分析、比较分析等。