关系对审计工作的影响

中国人什么都谈关系，比如找工作、打官司、调职、升职、做生意等。许多西方公司认为，在中国做生意，想要成功，良好的关系是主要因素之一（HwangandStaley，2005）。当中国人遇到挫折和麻烦时，他们总是叹自己没有“关系”于是有人安慰说：“没关系你找关系，有关系没关系！”由此可见，关系在我们的事业和日常生活中的重要性。20世纪70年代末，中国开始了经济改革开放政策，引入了西方市场经济。外国企业和中外合资企业如雨后春笋般涌现。许多外国人一到中国就发现了中国社会、政治、经济等方面的重要性。为了确保业务的成功，他们认识到关系在这三个层面上是紧密相连的。20世纪60年代和70年代，大多数学者把关系放在人类社会组织、社会行为、人际关系或社会心理学的方向上。20世纪80年代，西方学者开始关注和研究如何促进整个公司在中国商场的运营和销售。

自20世纪90年代以来，关系的起源、维护和运作一直受到学者的广泛关注。戈登（Gordon，1990)甚至认为关系是中国资本主义的精灵（thespiritofChinesecapitalism）。进入21世纪后，除上述问题外，学者们还开始关注关系对会计审计的影响。此外，文化因素（包括关系）对职业道德的影响也成为另一个研究主题。这里所谓的关系，是中国儒家文化的产物，它起源于孔子的五伦。为了社会和谐，孔子制定了君臣、父子、夫妻、兄弟、朋友之间应有的伦理礼仪，从而界定了人类社会人与人之间的基本关系。孔子的中心思想是忠恕与仁，其中，“仁者，人也”。换句话说，成功的人就是成功的人“成功的人”成功包含了一定程度的自我修养，懂得与他人相处。因此，一个人的关系网络可以从家庭延伸到亲戚、同事、朋友等终，亲戚、同事、朋友可以成为网络的一员。光是理解，还不足以成为关系（HwangandStaley，2005）。中国人对关系有默契，有不必言宣的责任和义务。这种默契意味着双方都有维持关系的意愿，通常通过问候、礼物交换或参加婚礼和葬礼活动来维持。而义务是在对方需要帮助的时候，会考虑给予帮助。因此，关系是私人的（personal），不可见(无形)（intangible），对等互惠的（reciprocal），功利主义（utilitarian），它也可以通过介绍或理解来扩展（transferable）（Luo，1995）。中国人讲“面子”和“义气”而关系就在那里“面子”和“义气”各种帮会、商会、同乡会、家族企业、八行书在中国社会流行起来。

西方也有“关系学”（Relationology；Yeung，1996），“关系管理”（RelationManagement；Masciarelli，1998)的立论与研究，但讨论企业公共关系（PublicRelation）为主。此外，西方也有“老友论”（Cronyism）及“近亲论”（Nepo-tism）（Khatri，2006年)的理论与中国的关系有些相似，但并不是中国人所关注的“面子”与“义气”文化内涵与精神。在中国大陆，如周正毅和厦门远华等案件，可以用来作祟。在安徽省卫生厅副厅长尚军腐败案中，她承认，除了放松政治学习，没有树立正确的人生观和价值观，拒腐防腐能力不强外，犯罪的主要原因是她是当地干部、村民、老同事、老下属，无法抹去感情，结果被抹去“人情关系”犯罪的深渊一步步推进。近年来，台湾的许多弊端案件都涉及到妻子、秘书、会计师、医生、女婿、亲戚、儿子、儿媳等。；博达公司可以迅速增加净利润，利用银行获得巨额资金，迅速扩张，最终失控，因为董事长叶素菲依靠丈夫林与银行业的良好关系；宏博公司是CEO与CFO依靠妻女进行虚假交易、虚假借款、内线买卖土地、掏空公司资产。在美国，安然（Enron）公司案卷入其中CEO，CFO，签证会计师、投资银行、律师、财务分析师和股票承销商，就像中国的网络。在政治上，布什总统喜欢使用与自己关系良好的人，他的执政团队被冠上“MadeinTexas”的称号。

良好的关系能迅速促进业务销售，保证营销和利润。同时，还可以大大节省交易时间和销售成本。西方的商业惯例是，只有通过交易，双方才能建立关系。但在中国，在建立交易之前，往往是先有关系。近年来，作者以台湾人为研究样本，许多受访者反映，在现代企业经营中，价格、质量和服务是销售成功的主要因素，关系是有利的催化剂，但不是现代企业成功的决定性因素。但绝大多数受访者认为，关系影响个人就业和晋升，也影响企业的交易和成败（Hwangetal.，2008a，2008b）。综上所述，关系是一种资产，最初属于个人（person-al）。但在公司组织中，如果公司允许员工个人（至董事长或董事长或CEO，从普通员工到普通员工)依靠自己的关系来帮助公司业务，那么关系也可以成为公司的资产。但如果建立关系的人离开了公司，关系也可能会离开。然而，中国人所说的关系，是互惠互利的，中国人爱面子，重义气，“宁人负我，我不负人”，“滴水之恩，时，”因此，关系也是一种负债。但关系是资产和负债，什么时候会发生，量价如何，却很难估计。因此，它不在资产负债表上（Off-the-balance-sheet）。如果资产和负债的价值很大，就会违反“公允表达”（fairpresentation）会计准则。