物资采购预算管理和控制审计

改进采购和支付周期业务内部控制审计策略

（1）提高材料采购审计人员的素质。这是提高审计工作质量和效率的关键。采购业务在生产经营过程中起着关键作用，要求采购审计人员具有较高的政治意识、良好的专业素质和业务技能，能够掌握需求分析、采购计划制定、采购谈判、采购合同履行、供应商管理、采购信息管理等工作内容。

（2）实行物资采购集中管理制度。分散采购是造成大量欺诈的制度原因。集中管理是企业物资供应部门实行业务集中、统一管理采购业务的制度。大量企业采购管理实践证明，企业实施集中采购可以有效发挥规模优势，不仅可以形成经济采购批量，提高议价能力，还可以获得价格折扣，降低采购成本，减少储备资金占用，提高成本效益。因此，集中采购是阻碍采购过程中各种漏洞的制度保证。

（3）重视物资采购预算管理和控制的审计。采购计划应纳入采购预算管理，经有关负责人批准后，严格执行企业经营指令。一是审查采购预算部门和权责划分，按照对称信息的原则制定采购预算计划，明确采购预算审批权，确保采购预算的合理性；二是审查采购资金管理控制，主要审计资金使用计划、资金来源预算，监控采购资金使用过程；三是审查采购预算人员计划，包括预算信息调查人员、资金管理人员、预算编制人员、活动实施人员计划等。

（4）加强对采购方式的审查。材料采购方式可根据具体情况进行公开招标、商务谈判、询价等，以获得合理的采购价格。审计人员应运用经验和知识，分析判断被审计单位的采购方式是否正确，是否节约资金，减少人力物力消耗。

（5）审查供应商的管理情况。首先，审查供应商评价和准入制度，在评价供应商信誉的基础上合理确定供应商名单，并按照规定的权限和程序审批，确定供应商网络。其次，审查采购部门是否按照公开、公平、竞争的原则选择供应商，并在有效防范欺诈风险的基础上与供应商签订质量保证协议。三是审查供应商管理信息系统和供应商确认制度，被审计单位是否对供应商的信用和经营状况进行评价，合理选择和调整供应商，并在供应商管理制度中做出相应记录。

（6）评估材料采购的性能。建立涵盖材料采购数量、质量、时间、价格、采购效率的绩效指标体系，计算分析存储成本指标、实际价格与标准成本的差异、采购计划完成率等指标；参照采购业务的历史绩效标准、预算或标准绩效标准、行业平均绩效标准和目标绩效标准，评价采购部门和采购人员的个人采购绩效，发现采购业务的问题和差距，提出改进意见和建议。