国有企业内部审计档案的服务对象

引言

2018年，中央审计委员会正式成立并组织了第一次会议。会议强调，国家审计机关应加强对内部审计工作的指导和监督，主张调动内部审计力量，促进审计监督的形成。会议强调了内部审计工作的重要地位和作用，突出了内部审计在促进企业改进治理和实现目标方面的重要意义。国有企业内部审计档案作为国有企业内部审计工作“抓铁有痕迹，踩雪有痕迹”的重要“印迹”，是国有企业内部审计工作的重要验证。本文以国有企业内部审计档案为对象，以审计档案服务对象为分类依据，从企业内外两个层面，从国家审计机关等六个服务对象入手，深入分析审计档案对服务对象的重要价值和作用，有利于未来审计档案的开发利用。

一、国有企业内部审计档案的含义

国有企业内部审计档案是指国有企业内部审计机构和内部审计人员在审计项目过程中形成的具有保存价值的历史记录。包括项目审批材料（如审计通知书、审计方案等）、证明材料（如审计工作草案、审计证据等）、结论材料（如审计报告等）和备查材料（如被审计对象整改反馈等）。

二、国有企业内部审计档案的服务对象

1.国有企业的外部服务对象。（1）国家审计机关。国家审计机关是国家对金融经济活动进行审计监督的机关，对国有企业的审计工作负有业务指导和监督责任。国家审计机关根据同级国有企业提交的审计计划、审计工作总结等档案，编制年度审计项目计划，对国有企业内部审计工作进行监督指导。(2)社会审计机构。社会审计机构是具有经营性质的社会审计机构，即审计机构。国有企业在开展内部审计工作时，往往会根据工作需要购买社会审计服务。社会审计机构通过查阅和保存良好的历史审计档案，更全面、及时地了解本单位和被审单位的实际情况，更恰当地确定审计范围，更准确地开展风险评估，更合理地选择审计策略。

2.国有企业内部服务对象。(一)受托责任方。随着国有企业所有权与经营权的分离，形成了所有者与经营者之间的委托关系。委托责任方，如公司股东、董事会，可以审查审计档案（审计报告、管理建议审计报告、管理建议、备忘录等）。掌握公司的经营管理状况和经营者的职责。它是充分发挥审计工作效率，突出审计档案价值的重要对象。（2）企业内部有关监督部门。在国有企业监督管理模式下，审计检查、纪检监察、组织人事等部门共同构成了企业监督管理体系。为了更好地发挥大型监督体系的作用和效率，各部门需要相互协调、密切合作，其沟通合作的重要媒介和载体是审计档案。(3)内部审计机构。内部审计机构是履行内部审计职责的主体，负责对公司内部财务收支、经济活动、内部控制、风险管理和内部管理人员的经济责任进行独立、客观的监督和评价。“痕迹”最终将以审计档案的形式留存。它不仅是审计档案形成的责任主体，也是审计档案的重要用户。(4)被审计机构或个人。被审计单位或者个人作为内部审计活动的对象，承担与内部审计机构合作开展审计工作的责任。审计活动中提供的数据、信息、数据构成审计档案的重要组成部分，最终审计报告也是改善单位管理活动、及时堵塞业务风险和漏洞、提高领导个人治理能力和水平的重要指导。