石化企业财务经营分析表的四种状态

在我国石化企业财务管理中，管理会计是战略、业务、财务一体化的有效工具。管理会计注重为企业内部管理提供信息和报告，为企业的规划、控制和决策提供数据支持。优秀的管理会计必须有坚实的成本会计基础，掌握石化企业的生产经营全过程，为企业决策提供强有力的数据支持和参考，促进石化企业的健康长期发展。管理会计主要包括成本会计和管理控制系统。目前，管理会计已经从简单的成本会计管理转变为战略成本管理。本文主要强调管理会计的成本分析和决策能力。本文主要以成本性态分析为前提，将成本分为变化成本、固定成本和混合成本，利用盈利能力分析、边际贡献分析、比较分析等多种分析方法，分析石化企业整体盈利能力，比较分析四种生产经营状态下的实证数据，比较分析月度实际加工成本和计划加工成本，比较分析周度实际成本和标准成本，为石化企业的发展决策提供数据支持和参考建议。本文将以石化企业财务生产经营状况为案例进行实证分析。

石化企业财务生产经营总量分析

1.石化企业整体盈利能力分析1

总量分析主要通过收入、成本、净利润、销售毛利率、销售净利率、税收负担率、收率等数据结合石化企业四种经营状态进行比较分析，石化企业四种经营状态包括以下四种。第一：月度计划值（计划产品全部销售）；第二：生产销售平衡值（实际产品全部销售）；第三：实际经营值（实际销售）；第四：实际账面值（实际销售）。

1.石化企业总量分析案例分析

第一，2019年×每月计划的净利润为每月计划的净利润×1万元，销售净利润率为万元万元万元×%，销售毛利率为×%，税负率为×%，收率为×第二，2019年×月净利润按产销平衡值计算×1万元，销售净利润率为万元万元万元×%，销售毛利率为×%，税负率为×%，收率为×%；第三，2019年×月实际经营价值净利润×1万元，销售净利润率×%，销售毛利率×%，税负率×%，收率为×%；第四，2019年×月实际账面值净利润×1万元，销售净利润率为万元万元万元×%，销售毛利率为×%，税负率为×%，收率为×%。

二月计划值、产销平衡值、实际经营值、实际账面值四种经营状态具体对比分析及解决方案

2.1根据表1石化企业财务经营分析表的四种状态和具体财务分析指标进行比较分析

2.1.根据月度计划和生产销售情况，石化企业月度计划净利润为1531.65万元，产销平衡值净利润为3568.07万元。与计划状态相比，产销平衡利润增加2036.42万元。主要原因是在计划状态下，商品率达到92.91%，而在产销平衡状态下，商品率达到93.04%，商品率上升0.13%，而在计划状态下，直接材料占收入的90.29%，在产销平衡状态下，直接材料占收入的87.76%，比计划值低2.53%，这意味着按产销平衡消耗的原材料减少，商品率大，具体表现在以下三个方面。(1)产销平衡下收入比计划值增加8580.61万元，产品产量增加14413.05吨。(2)在产销平衡下，生产总成本较计划值增加5298万元，主要表现在：①直接材料成本增加5393.58万元，原材料消耗增加1521.28吨；②能耗增加46.21万元，主要是氢气比计划增加48.60万元；③劳动力成本比计划值低165.11万元；④与计划值相比，辅料减少72.17万元；⑤与计划相比，制造成本增加80.77万元，主要维修成本增加229.27万元，机材消耗减少175.15万元。（3）建议解决方案：通过计划价值与产销平衡价值的比较分析，提高综合商品率，提高产品产量，降低原材料成本比例，是增加利润的有效途径；在实际生产过程中，严格控制维护费用，合理使用可用设备及配件，在固定成本的情况下，不断增加工作量，降低单位变更成本，增加单位边际贡献，石化企业逐步实现全负荷生产，在设备生产能力许可的情况下，增加加工量，边际贡献增加，净利润随机增加，企业效益将大大提高，因此，石化企业应追求全负荷生产，提高企业经济效益。

2.1.2.产销平衡值与实际经营价值的比较分析及建议解决方案石化企业按产销平衡值净利润为3568.04万元，实际经营净利润为1779.27万元。与实际经营相比，产销平衡值增加利润178.77万元，产销平衡值比实际经营下吨边际贡献增加20.44元。主要原因是实际经营没有达到产销平衡，没有实现零库存经营，库存商品占用的资本成本较大，导致企业效益未能最大化。建议解决方案：建议石化企业逐步实现产销平衡，逐步实现零库存或低库存经营，尽量降低库存商品的资本成本，实现企业效益最大化。

2.1.3实际经营价值与实际账面价值进行比较分析，石化企业实际经营价值净利润为1779.27万元，实际账面价值净利润为1779.27万元。实际经营价值与实际账面价值净利润一致，表明石化企业实际发货量全部发票，确认营业收入，实现企业效益最大化。建议解决方案：与企业营销部门紧密结合，及时要求客户发票信息，每月根据实际发货商品发票，确认营业收入，实现企业效益最大化。