建立银行会计内部控制体系

完善国有商业银行会计内部控制管理措施

（1）加强银行治理结构，建立银行会计内部控制体系。一是建立系统的会计内控机制。将会计内部控制系统从零散、静态、被动的内部控制规则转变为动态的会计内部控制系统。二，管理层应从改进银行经营模式的角度对商业银行内部会计控制提出新的要求，全面防范和控制商业银行的会计风险。三是根据国有商业银行的特点，明确涵盖所有会计业务和岗位的操作流程和岗位责任制，设置相互制约的职能岗位，确定基础保障的关键控制点，实施会计控制的统一管理，严格执行会计制度和会计业务操作规程。第四，各部门和岗位应相对独立，相互制衡，达到双重控制和交叉检查效果，及时发现问题，纠正错误。五是不断修订会计内部控制度，认真遵循权责发生制原则，真正反映盈亏经营成果，满足业务发展内部控制的需要。

（2）完善银行监督制度，加强审计检查。商业银行应充分发挥内部监督审计部门在会计内部控制建设和执行中的监督作用。首先，会计审计监督应以新会计准则为准则，通过职责划分和会计监督方法的改进，建立事前预防、事中控制、事后检查三条防线。二是充分发挥内部监督审计部门在内部控制建设中的作用。准确定位审计部门职能，赋予其财务审计、业务审计、风险控制、内部审计、合规检查等职能。三是确保内部审计的独立性，加强审计部门的力量。要注意丰富业务骨干，增加审计人员，增加审计频率，实施“下查一级”审计制度，特别是要坚持审计的独立性、超脱性、权威性。四是审计监督检查要注意解决主要矛盾。由于检查工作量大，人手少，检查工作要注意大放小。五是建立会计、审计、纪律检查、监督、多层次三维监督检查制度，严格按照银监会和上级银行的有关要求，统一监督评价标准，积极探索会计监督检查的新思路、新方法，确定高风险机构和高风险岗位，增加相应的检查频率，加强业务部门和分支机构的现场和非现场监督检查，逐步形成全面、高效的会计风险监控模式，反映会计岗位之间的“横向制衡，纵向制约”风格，保证各项业务的健康发展。

（3）加强计算内部控制，提高会计内部控制的技术内容。首先，中国银行业监督管理委员会应制定统一的会计电算化内部控制制度指导意见，各商业银行应根据指导意见进行补充和改进，建立一套适合自己会计电算化系统的管理和控制制度。二是加强电子风险控制，及时发现和控制计算机系统的潜在风险，确保计算机处理或存储的所有数据的准确性和完整性。第三，严格执行计算机的分类授权管理。第四，会计系统的过程设计科学严谨。各商业银行应合并操作系统，实现国家中心、外币一体化、统一会计制度和一套报告。第五，加强会计电算化信息安全控制体系，建立科学完整的会计电算化安全体系。

（4）实行会计分配制度，建立会计内部控制的独立机制。一是确立委派会计人员的相对独立地位，明确委派会计人员的范围和管理方法，确保委派会计人员的工作独立性。二是赋予委派主管（总）会计人员一定的权利，即会计事项管理权、重大业务事项研究参与权、重要业务经营审计权、所辖会计人员任免的专业审批权。三是明确委派主管（总）会计人员的义务和职责。

（5）建立内部控制风险防范体系，密切关注内部控制体系的实施。一是严格检查银行机构管辖范围内的交易、银行间存款、银企对账、城市票据交换的会计核对，落实责任人逐一检查发生的金额和余额。二是加强柜员权限卡管理，提高员工对权限卡重要性的认识。三是加强库存现金管理，确保各种钱箱的安全准确。采取灵活措施，尽量做好柜台工作，合理压缩现金库存。四是加强对重空凭证的领取、销售和使用管理，领取凭证时认真核对印章，定期核对网点，交接清楚，防止凭证丢失。加强印章和密押管理，切实做到“印，押，证”三分管，三分用，防止被盗或流失。五是加强重要物品和岗位控制。重要物品由专人保管，明确责任，缩小接触重要物品的人员范围；重要物品、印章、证件、印章分开保管，相互制约；接收和使用交接程序必须严格，防止各环节漏洞；重点岗位人员轮换。六是坚决纠正有章不循、违章不纠或不彻底、纪律执行不严的现象。发现的问题一查到底，分清性质，依法依规处理，真正发挥作用“惩罚一人，警醒一群”的作用。

（6）完善会计内部控制评价机制，落实内部控制问责制度。一是建立内部控制评价机制。建立会计内部控制有效性的动态监督评价体系，完善和落实内部控制的动态监督评价机制，结合各业务部门和分行的评价、奖惩，消除会计内部控制可能出现的盲点和漏洞；建立外部信息披露机制，提高商业银行内部控制的有效性。同时，确保中介机构对商业银行内部控制评价的独立性。二是落实内部控制问责制度。对内部控制管理中出现重大错误的主要负责人实行严格问责，使内部控制缺陷问责制逐步从软约束问责转变为硬约束问责。建立持续的内部控制评价机制，将内部控制评价和评价作为商业银行综合评价的重要组成部分，设置权重，使评价结果与商业银行的资源配置密切相关。

（7）完善内部激励机制，创造强烈的合规文化。一是科学建立奖惩标准。根据各岗位要求的业务知识水平和复杂程度，合理制定岗位工作标准，确定会计人员绩效工资标准；根据会计基本工作水平和风险防范能力，有效确定会计人员年度奖励标准；根据会计错误和事故原因确定处罚标准。二是强烈的合规文化氛围。培养会计人员积极合规的思想习惯，自觉遵守和执行相关规章制度，使合规意识深入人心，形成指导服从制度，信任制度，习惯让位制度的工作氛围，有效规范会计操作行为，确保业务发展和风险防治战略目标的顺利实现。第三，关注员工的实际利益。调动员工的积极性，激发员工遵守规章制度的热情和创造力，弥补会计内部控制的缺陷，真诚关心和爱护员工，关注重大利益，增强凝聚力和向心力。