商业银行取得良好的经济效益与许多方面有关

引言

随着金融国际化和经济全球化的发展，商业银行的业务内容发生了许多变化，商业银行的业务发展具有其独特性和特殊性，在一定程度上决定了商业银行应承担更多的风险。在新时期金融国际化的背景下，中国商业银行发展面临的首要问题是如何进一步加强风险控制，提高金融风险防范能力，降低金融风险对自身发展的影响，更好地应对国际金融市场的影响和可能的世界金融危机。商业银行取得良好的经济效益与许多方面有关，其中最重要的是商业银行的交易管理和风险管理。金融国际化的趋势使这两个环节面临着更多的挑战和风险，会计风险是商业银行面临的最重要的风险之一。

首先，在金融国际化的背景下，中国商业银行会计风险管理面临着新的挑战

（1）增强了商业银行财务的波动性

在金融国际化的背景下，我国实施了新的会计准则，有利于我国商业银行的国际化和长期发展，但也给风险管理带来了一些新的挑战，首先体现在商业银行的财务波动上。以国际通用会计准则和公允价值计量为标准，如果交易项目的市场价值在交易过程中发生一定变化，商业银行必须在报表中反映这些变化。然而，随着金融国际化的发展，中国商业银行必然会受到宏观经济环境变化的影响，如利率、汇率变化、股价大幅下跌等。此时，商业银行财务报表中的数据也会相应呈现出较大的波动特征，这在一定程度上对中国商业银行的会计管理能力提出了更高的要求，也加剧了会计工作中可能遇到的风险。金融国际化加速了国家之间的金融交流，各地区的金融市场立即紧密相连。金融市场的潜在风险将通过各种传导机制迅速传播到其他金融市场，使商业银行的金融风险迅速传播。资本流动的加快和金融的投机属性使得一个国家的金融市场对国际市场的破坏力和影响力越来越大[1]。

（2）对商业银行风险管理能力提出更高要求

为了适应金融国际化的发展，必须实施新的商业银行会计准则，进一步规范商业银行对金融衍生品的确认和计量，但要有效实施确认和计量，必须提前具相对成熟的风险控制策略和相对先进的金融工具估值技术。然而，从我国商业银行的发展现状来看，商业银行的内部管理普遍缺乏对金融风险的确认、计量和分析。特别是在金融国际化的背景下，我国引入了新巴塞尔协议的相关内容，对新时期商业银行的发展提出了更高的要求，特别是在衍生金融工具的评价技术方面。在不同的国家或地区，衍生品市场的潜在风险在很大程度上威胁到地区乃至全球金融发展体系的稳定，特别是对于表外业务，许多业务不需要一定的准备金，很少受到规模的限制，这实际上增加了表外业务扩张的风险[2]。

（3）增加了商业银行调控银行利润的难度

根据中国商业银行原有的会计经营习惯和管理实践，商业银行一般会提前计提贷款损失准备，以转回金融资产的减值损失，这也符合原金融企业的会计管理规定。但加入国际金融市场后，商业银行必须实施新的会计准则，明确指出金融资产减产损失不得转回。因此，中国商业银行必须及时改变原有的会计模式，这实际上增加了商业银行的会计风险，同时增加了银行利润控制的难度。资产业务风险是指商业银行在参与资产业务过程中可能面临的风险。国际资产业务的交叉经营增加了商业银行的资产风险，要求商业银行管理者具有更强的利润控制能力，在开展任何资产业务时保持谨慎态度，尽量降低金融国际化带来的风险。

二是商业银行会计风险管理中存在的主要问题

(一)会计制度有缺陷

首先，虽然我国许多商业银行建立了相对成熟的会计制度，但在金融业务处理过程中仍存在大量规则，对于一些重大事项应由会计主管审批，但相关主管没有履行应有的审批监督义务，许多人习惯敷衍，只是在相关文件上形式盖章。一些商业银行建立了事后监督制度，但也流于形式。相关人员并不真正了解会计监督对整个业务流程的重大意义。他们中的一些人只审查传票的几个要素，使事后监督无法产生应有的效果。严重的还会导致案件长期无法发现，对国家和人民的财产造成巨大损害。其次，会计督职能大大削弱。目前，我国许多商业银行的会计工作仍处于会计的初级阶段，会计工作的重点集中在会计处理等内容上，对金融业务运作的监督意识不强。主要表现在会计工作无法有效监督现金管理、支付凭证审计、预算审计等环节。在实践过程中，存在会计重会计轻管理、独立性差等问题。此外，虽然一些商业银行有会计主管，但在实际管理过程中，大多受上级领导的影响很大，随意调整项目和业务，实际上增加了会计人员的管理风险[3]。

（2）会计管理人员自身素质存在缺陷

近年来，中国金融业的国际化速度空前提高，整个行业实现了快速发展。与此同时，中国商业银行的数量也在迅速扩大，各银行支行和商业网点遍地开花。这也迅速增加了对会计专业人员的需求的需求在短时间内吸收了大量员工，人才培养单位也在短时间内注重会计专业人才的培养。这必然导致人才培养的功利主义，进而导致金融业会计从业人员整体素质的下降。许多员工缺乏基本的专业知识或技能，其他员工的职业道德不合格。人员素质低下导致一系列会计事故或违法违纪事件，也加剧了金融国际化给中国商业银行带来的风险。

(三)银行管理思想错位

为了适应日益增长的金融国际化趋势，一些商业银行高层管理者片面追求制度国际化，全面引入国际金融实施的一般标准，完全忽视了我国金融业的发展现状和银行自身的发展规律，最终导致业务管理脱离现实，无形中增加了商业银行的内部风险。一些商业银行高管片面认为国际标准过于严格，内容广泛，环节过于繁琐，在实际工作中完全实施不现实，在标准实施过程中提前降低相关标准，相关管理人员不能严格要求，对一些违规行为视而不见，不能按照规章制度追究责任，导致违规行为泛滥。在这种环境下，个别管理者容易滋生私欲膨胀心理，甚至盲目追求个人成就和小团体利益。此外，随着金融国际化进程的加快，中国商业银行整个行业的竞争越来越激烈。为了提高经营能力和业绩，一些银行向基层部门下放了一系列目标指标，其中一些严重脱离实际情况或难以完成。这导致基层部门不惜巨大代价完成规定的任务和指标，进一步增加业务运营过程成本，业务运营脱离正常发展轨迹，最终进入发展恶性循环[4]。