内部审计规范公司治理过程

1、内部审计的定义和与公司治理的关系。

内部审计是一种经济监督活动，在单位负责人的领导下，在单位内设立独立的审计机构，配备专职审计人员，根据相关法律法规，采用一定的程序和方法检查和评价单位财务、财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益，提出报告和建议。

内部审计与公司治理在目标和理论基础上是一致的，公司治理与内部审计的关系在实践中是一体的。内部审计是正确处理利益相关者关系、完善公司治理的重要保证，在完善公司委托代理关系的过程中发挥着不可替代的作用。

二是内部审计在公司治理中的作用。

良好的内部审计是完善公司治理和有效实施的重要保证，是解决当前公司治理中内部控制问题的重要手段，其在公司治理中的作用体现在以下三个方面。

1.内部审计在公司治理中的反馈作用。

在公司治理体系中，内部审计可以为公司治理活动的实际运作提供信息，以便控制者更好地控制它。内部审计在公司治理中的反馈体现在以下三个方面：

（1）内部审计有利于公司治理中监督机制的运行。公司治理是一个控制系统，监督机制是公司治理控制系统下的子系统，董事会和高级管理分别是该子系统的控制者和受控者。董事会要实现对高级管理层的控制，前提是获得真实可靠的信息。由于董事会和高级管理目标函数不同，董事会应考虑股东和其他利益相关者的要求，高级管理追求自身利益最大化，高级管理受短期利益驱动，可能人为夸大委托业务成果，掩盖决策错误和业务损失，隐瞒或虚报董事会不利信息，董事会难以有效控制高级管理。此时，内部审计作为相对独立的第三方，熟悉企业的业务活动、业务成果、风险管理等情况，可以为董事会的业务管理活动提供有效的信息。

（2）内部审计有利于公司治理中激励机制的运行。合理的激励措施是促进高级管理人员努力工作的前提。制定合理的激励措施很重要，但评估和评估激励目标的实现程度对董事会和高级管理人员来说更为重要。内部审计人员具有自身优势，可以详细分解激励目标，定量、定性地评估各项指标的完成情况，帮助董事会评估和评估高级管理人员的绩效。同时，高级管理人员还需要内部审计清楚地识别其委托责任的履行情况，以帮助他们澄清董事会的责任，减少董事会对可能出现逆向选择或道德风险的担忧，从而实现自身工作和薪酬的平等。因此，内部审计在激励机制中发挥反馈作用，有助于激励机制的有效运行。

（3）内部审计有利于公司治理中决策机制的运行。在公司治理方面，设计一系列激励和监督机制的目的是促进经营者努力经营，科学决策，最大限度地提高客户的预期收入。决策准备阶段是公司决策者获取信息和处理信息的过程。及时、全面、准确地收集和处理信息是形成公司治理科学决策的必要前提。信息的主要来源之一是公司的经营业绩、利润、亏损、资产负债等。这些信息的提供者是高级管理层。为了维护自己的利益，高级管理层在为决策提供信息的过程中可能存在道德风险和逆向选择，导致信息不全面或虚假，影响决策的科学性。内部审计在企业中处于相对独立的地位，其日常工作之一是关注企业的生产经营活动，使内部审计能够为股东会和董事会提供全面、准确的信息，帮助股东会和董事会做出科学的决策。因此，内部审计在决策机制中发挥反馈作用，有利于决策机制的有效运行。

2.内部审计在公司治理中的评价作用。

内部审计通过企业文化、治理结构和政策，促进治理过程，发现治理过程中的缺陷和薄弱环节，对这些缺陷和薄弱环节提出改进建议，促进公司治理的改进和有效运行。内部审计对公司治理的评价体现在以下两个方面：

（1）优化公司治理环境。治理环境包括企业文化、价值观、治理结构和政策。内部审计通过对企业文化、价值观、治理结构和政策的评价来优化治理环境。首先，内部审计可以在企业文化和道德建设中发挥积极作用。内部审计人员可以定期评价企业文化和道德建设的有效性，以实现预期的企业文化和道德建设，以发现与治理环境相关的任何缺陷，并对存在的缺陷提出完善的建议，从而优化公司的治理环境。其次，内部审计通过评价公司治理结构和政策来促进公司治理环境的优化。除非经过精心设计，公司治理环境良好，否则任何企业的公司治理过程和程序都不能是完美有效的。公司治理的结构和政策应反映其合法性、可操作性和参与性。最后，在公司治理结构和政策方面，内部审计部门可以协助董事会和高级管理层发现其不足，提出改进建议，优化公司治理环境。

（2）规范公司治理过程。内部审计通过对这些具体行为的评价，实现了规范公司治理过程的目的。在相关法律法规的推动下，反欺诈行为已从战略符合性调查转变为欺诈预防和早期发现。在评价欺诈行为方面，内部审计可以确定该组织是否建立了各种反欺诈预防和诊断措施，以帮助有效的公司治理。在实施欺诈控制评价时，内部审计可以确定企业是否建立了有效的预警机制和沟通渠道，帮助高级管理层和审计委员会及时注意欺诈行为。通过上述评价，内部审计可以发现欺诈控制中存在的缺陷，并对缺陷提出有针对性的改进建议，以规范公司的治理过程。