管理会计在实际应用中普遍存在的问题

20世纪80年代初，我国开始对管理会计的研究。国内第一部专门管理会计的专业著作是余绪缨教授。同时，关于中国管理会计实务的研究，也受到会计学界的关注。

管理会计在我国实践中存在的问题。

尽管管理会计从西方引进我国已有二三十年的历史，但其实际应用情况并不理想。总体来看，管理会计在实际应用中普遍存在以下几大问题。

(一)缺乏一套严密且被证明有效的理论。自20世纪70年代以来，行为科学、代理理论、信息经济学等相关学科的研究成果陆续引入管理会计领域，对管理会计的某些不合理假设进行了修正。然而，相关学科的引进还不是全面而系统的，仅是个别地修正了管理会计的一些假设。很多都只是在定性分析阶段，缺乏实用价值。实践中，政策制定者常常不能准确地测量信息的成本和价值，因而不能进行信息的成本-收益分析。

(二)管理会计方法在实践中的应用存在着较大的局限性。因为传统管理会计理论是根据特定的经济环境建立起来的，它所确定的定量模型和假设在现实经济生活中存在很多不能成立，人们很难将其应用于实际问题。比如，投资决策分析中的货币时间价值计算问题，全部教材均沿用西方国家的复利制计算利息，而我国一般采用单利制计息。这一理论与实践严重脱节，严重影响了其实际应用，以致出现了“长期投资经营决策、长期敏感分析，实务中很少有企业得到应用”。另外，对高深理论和数学模型的追求，有些把原本很简单的方法复杂化，使之难以掌握，可操作性差。

(三)实务界对管理会计缺乏系统的关注和运用。自从20世纪70年代末，我国从西方引入管理会计知识体系到现在已经将近三十年了，可惜的是，近几年国内、国外以及港台会计学者的各种调查结果显示，到目前为止，管理会计还没有得到广泛的重视和系统的运用。当前管理会计的应用主要在沿海地区和外资企业，而西部和内地应用很少。造成这种情况的主要原因是基层管理会计教育落后，普及率低，许多企业领导对管理会计完全不了解，对其能够产生的经济效益也缺乏清晰的了解。在我国，会计人员素质低下是制约其推广应用的关键，而在我国，应用软件开发滞后是制约其推广的一个重要因素。

(四)管理会计应用的经验需要系统地总结和完善。目前，管理会计已经成为许多高校会计专业的必修课，在我国学术界已经有了相当深入的研究。在实际应用中，我国有些企业在实施管理会计方面取得了一些成功的经验，例如20世纪70年代大庆油田进行了内部结算，吉林省80年代实施的厂内银行，90年代邯郸钢铁集团有限公司推行的“模拟市场核算”，实施成本否决”等邯钢经验。然而，遗憾的是，我国会计学界对于已经在实践中出现的一些典型成功案例，显然还缺乏系统的研究和归纳总结，迄今为止得到系统研究和总结的为数不多。典型案例研究的缺失，是目前我国企业无法有效推广和推广管理会计的一个重要原因，也就是缺乏示范、范例。

(五)缺乏专业化管理会计人员。管理会计的任务和职能主要由财务部和成本核算部承担，没有专门的机构和专业人员来负责会计管理工作，没有专门的会计人员来负责会计工作，没有专门的会计队伍，全国也没有这种技术资格考试。因为公司把工作的重点和重点集中在会计循环上，所以只考虑会计实践是否符合会计惯例，而不考虑是否有利于实现企业战略目标，使管理会计与财务会计发展不平衡，限制了其推广应用。

因此，就目前而言，我们首先要考虑的是我们的管理会计如何发展，怎样对我们的经济有帮助，哪些是我们发展的方向和强有力的战略，并且能够很好地执行，不流于形式。