海外项目需要缴纳中国企业所得税吗?

一，企业“走出去”常见税种

（1）境外项目常见税种

所得税：如果不在当地设立子公司，大多数国家规定工程承包超过一定时间后需要在当地缴纳所得税，中国与大多数国家签订的税收协议仅限于6个月。但有些国家规定，只要外国企业在当地承包工程，就需要缴纳所得税。税收方法一般有核定法或实际利润法。在当地设立子公司的，通常按实际利润征税。特别注意成本，需要提供充分的证明材料，特别是相关企业的费用。流转税：常见营业税、增值税等。财产税：固定资产税、房产税、房地产税等。海关税：包括进出口关税、进口环节增值税等。合同税：部分国家规定合同税的一定比例。印花税：合同、许可证等通常需要缴纳印花税。

（2）中国常见的相关税种

所得税：中国企业的海外项目需要缴纳中国企业所得税，但可以在一定限度内抵免境外缴纳的所得税。如果海外项目在当地免税，但中国没有与当地签订税务协议，或者签订税务协议，但没有“饶让”该条款很可能在中国缴纳25%的所得税。营业税：境外建筑业劳务可免征营业税，但设计、监督管理等劳务仍需缴纳营业税。境外建筑业劳务（施工）、设计、监督管理包含在单一合同中的，存在免税劳务和应税劳务金额划分不清的问题。增值税：出口货物和自用旧设备可申请出口退税，外购旧设备可免税但不退税。印花税：总分包合同、贷款合同、购销合同等。即使在国外签订，如果在中国使用，也需要缴纳印花税。

二、税务风险防范及措施

（1）商务谈判阶段提前做好预防工作

不同国家的税收政策很大。在商务谈判阶段，要注意合同中的税收条款，认真了解相关税法规定，计算税收影响，提高海外项目的经济效益，避免经济损失和法律风险。

1.对于固定价格合同，由于涉及的税种较多，税率不同，最好的办法是业主负责在合同中缴纳所在国的应纳税额，而承包商只负责本国的应纳税额。合同规定由承包人纳税的，应当明确税种和税率，并将税款纳入合同。

2.对于合同金额大、复杂的跨境项目，应寻求专业机构的帮助，从中国企业的角度考虑项目所在地的税收负担等国际税收问题，减轻项目的整体税收负担。

（二）建立税务风险管理防范措施

海外项目需要特别注意项目所在地的税收风险。在充分了解当地法律和税收规定的基础上，通过业务活动的预计划、过程控制和审查，准确合理地申报纳税，建立税收预防措施，尽可能控制相关税收风险。

1.建立税务风险管理制度，设立税务风险管理部门或专职岗位，培养专业的财务税务管理人才。

2.建立税务风险管理工作流程，确保税务规划具有合理的经营目的，并在作出经营决策时考虑税收因素的影响，

3.税务事项的会计处理符合有关会计准则和税务规定，纳税申报、纳税、税务档案管理、税务资料准备等涉税事项符合有关规定。

4.建立税务风险评估机制，监督和完善税务风险管理的实施。