会计电算化系统的内部控制

所谓内部会计控制，是对会计业务进行调整和约束的有机整合。目前，随着会计电算化的普遍实施，电算化系统产生的信息在管理部门心中占据着越来越重要的地位。这些信息是否正确、完全可信，取决于系统内部控制能力的大小。在这个阶段，会计电算化信息的资源很常见，但如果内部控制合理或强度不够，可能会导致这些资源的不合理配置，甚至在一定程度上破坏资源的完整性。与传统的手工会计信息系统相比，电算化信息系统的特点是系统更加繁琐复杂，技术性能强，但也导致了很大的缺点——很有可能为那些非法人员提供犯罪机会或操作错误。毫无疑问，严格的内部控制系统对于会计电算化系统来说是非常必要的。

一是会计计算条件下安全与内部控制的现状。

长期以来，我国企业没有正确理解会计计算化，导致内部控制建设的缺失。现有的内部控制系统大多是面子工程。计算系统本身的复杂性和内部范围的不断扩大在一定程度上加剧了内部控制风险的可能性。目前，许多企业尚未建立合理、科学的内部控制系统。在会计计算系统中，会计数据直接记录在磁盘上，为一些有不正之心的人提供了机会。他们可以在不留痕迹的情况下更改数据库系统，删除或添加会计数据，不易发现，这大大降低了会计数据的真实性。在现实生活中，为了获得利益，步骤人员可能会伪造或修改客户、银行凭证、虚假交易、挪用公款等。其中，篡改业务数据和删除业务数据是最常见的。

二是会计电算化安全与内部控制存在的隐患。

1.在手动会计系统中，由于许多岗位不相容，内部控制系统往往履行自己的职责，分工明确，但会计计算系统不同，功能集中和知识统一，导致责任聚集，使相关机构必须精简人员，会计人员数量急剧下降，同时导致原会计原则被稀释。另一方面，会计人员缺乏安全意识，没有意识到岗位之间、组织之间的相互制衡和相互监督的重要性，因此存在许多利用计算机进行私人欺诈的事件。2.与会计计算系统相比，传统的手工会计具有显著的优势，即在企业的日常经营活动中，经济业务通常用纸记录，不易修改，只要数据被修改，就可以很容易地识别。即使在电算化系统中没有留下数据，它也可以作为一个完全可用的机器。目前已知最简单、最常用的是篡改输入，顾名思义，会计数据的输入阶段，以达到自己的目的。3.在大多数情况下，绝大多数企事业单位将重点放在会计功能和财务体系的兼容性上，但忽略了一个重要的问题，即企业财务数据应属于商业秘密，应严格保存，因为这些数据可能决定企业的生存，是否能快速发展。加密会计数据绝不是一个普通的密码设置。只有加密软件，或设置用户权限，或监控，这些都不能有效地保护数据。这是因为，在现有的技术体系下，这些手段只是具有一定数据库知识的人的配菜，他们可以绕过各种保密措施，直接进入数据库管理系统，使数据库管理难以实现。此外，需要注意的是，计算机信息系统对计算机的依赖性。只要计算机系统有任何麻烦，就会影响会计数据的安全。如果计算机系统瘫痪或被病毒入侵，可能会导致会计数据的缺乏。会计人员缺乏计算机知识，难以发现计算机程序中存在的安全隐患，可能进一步扩大损失范围。

三是完善会计电算化系统安全和内部控制措施。

1.明确分工，加强组织管理，加强对会计电算化系统的内部控制，必须制定相应的组织管理制度，明确分工，各部门相互制约。要明确职责，就要实现电算化部门与用户部门的职责分离。为了尽快促进电算化部门内部职责的分离和不相容职能的分离，必须对两者进行职责分工。为了降低会计系统中私人欺诈的概率，进一步保证会计信息的真实性和准确性，建立相互制衡、相互制约、相互监督的内部控制机制是非常必要的。所谓组织控制，就是要明确系统中各类员工的分工，让他们各司其职。此外，还要建立完善的管理制度，对会计员工进行管理和监督。为了有效预防和及时发现会计系统中的错误和违法行为，必须对电算化部门进行内部控制。建立明确的岗位责任制，即充分明确各岗位的职责，监督员工保质保量地完成工作。在分配员工时，不仅要考虑员工的个人工作能力，还要考虑会计业务违规的可能性，密切遵循不兼容业务分离的原则，将一些可能违规的经济业务交给几个人或部门，以分散风险。这样做的目的是显而易见的，以最大限度地分离不兼容的会计业务。只有实现不兼容业务的分离，才能大大减少非法人员使用计算机进行非法操作的机会，有利于实现计算机系统的内部控制。2.加强内部审计制度企业的内部控制制度不仅包括内部监督、内部管理，还包括内部审计。内部审计作为内部控制制度的重要组成部分，在监督内部会计制度安排中发挥着重要作用。内部审计的主要功能包括：定期审计会计数据的完整性和真实性；监督会计业务是否符合有关法律法规的规定；在会计处理过程中，检查计算系统是否存在错误；仔细比较电子数据和书面数据，检查是否存在不一致，及时调整错误或不当会计；确保会计数据的安全存储。3.完善人才培训体系，提高会计人员质量。对于企业的发展，具有专业知识的人才是必不可少的。因此，企业应把计算人才的培养放在重要的战略地位，有效提高会计人员的计算机专业水平。在日常经营过程中，为会计人员提供学习计算知识的机会，积极开展相关培训活动。此外，在招聘人才方面，熟练掌握计算技术的人才可以优先录取，提高企业的技术水平。近年来，中国经济发展迅速，逐渐与世界经济融为一体，市场大门向世界开放，在一定程度上有利于企业信息化的发展。然而，我国的首要任务是高水平、高质量地开展会计工作，不断推进企业信息化进程。