会计电算化以计算机信息技术为核心

内部控制的意义和重要性。

1.1会计电算化内部控制的含义。

会计电算化以计算机信息技术为核心，其目的是将计算机技术应用于会计工作，解决传统会计工作的不足。传统的会计工作，主要是人工会计，工作效率低，容易出错，通过会计电算技术可以显著提高会计工作效率1。相应地，会计内部控制是指企业对资金管理和使用采取的一系列控制措施，以提高企业资金的使用效率，提高企业的经济和社会效益，有效降低企业的成本。通过引入信息技术，可以进一步提高内部控制效率。因此，我们将信息技术与会计内部控制的结合称为会计电算化的内部控制。

1.2会计电算化内部控制的重要性。

与传统的会计内部控制相比，会计内部控制可以有效地预防、发现和纠正会计工作中的人为错误和系统错误，从而为企业经营提供有效的支持。具体来说，会计内部控制的重要性体现在以下几个方面。

1.2.1会计算机化的内部控制是降低企业经营风险的有效途径。现代企业更加重视会计算机化系统的建设，通过自开发和委托开发的形式开发会计软件。然而，虽然会计算机化信息系统为会计工作提供了极大的便利，但它忽略了计算机化会计信息系统在企业内部控制中存在的风险。如果不加强会计算机化的内部控制，企业会计工作中就会出现错误。

1.2.2会计电算化的内部控制符合信息技术发展的要求。在信息时代，网络中的每一个数据都是开放的，会计信息很可能会受到黑客的攻击，给企业带来巨大的损失。加强会计电算化系统的内部控制，可以有效防止黑客入侵，保护企业会计信息系统的安全。

1.2.3会计电算化的内部控制是加强审计工作的内部要求。在现代审计要求中，审计师应对会计系统的内部控制进行专项审查，作为企业会计工作评分的重要依据。在会计系统全面计算的基础上，原手工会计系统显然无法处理如此庞大的数据2。审计师将全面评估电算化会计系统内部控制的优缺点对企业工作的影响，并对企业提出合理的改进建议。

2.会计电算化内部控制存在的问题。

2.1企业对会计电算化内部控制重视不够。

目前，大多数企业更加重视企业财务体系的建立，但对会计电算化内部控制的建设重视不够。缺乏顶层关注直接导致企业对会计电算化内部控制的重点不够，效果不尽如人意。如今，虽然计算机和信息技术使许多金融工作者从日常财务预算中退出，但计算系统的内部控制和维护成本也相应增加了很多。企业不注意直接导致部分公司电算化内部控制系统维护资金不足，基础设施不完善，使企业会计电算化工作难以开展。

2.2对内部信息的保密性重视不够。

企业财务档案，特别是上市公司的财务档案，是涉及重大商业秘密的档案文件，涉及企业在市场上的重大商业行为。会计电算化使这些信息在网络系统中得到了更有效的利用，但也存在着重大的风险和隐患。会计电算化内部控制要求为企业内部财务信息建立完善的保护机制，防止计算机中的信息被删除或窃取。目前，大多数企业在财务电子信息保密制度方面做得不够。由于相关电子系统成本高，他们不愿意投入大量资金。这样，一旦发生黑客攻击，很可能会严重影响企业的利益。

2.3披露会计电算化内部控制信息。

对于上市公司来说，信息披露是他们每年必须做的工作，大多数企业都建立了财务会计信息披露机制。但在具体的操作实践中仍存在不足，特别是在电脑会计系统中没有建立一套完整的流程合规的内部控制系统，导致企业审计报告中披露的信息较少3。除上述三个明显问题外，由于会计电脑系统的责任，企业往往会计控制范围过大；会计电脑控制手段的多样性导致电脑系统控制风险的扩大。这些问题需要改进会计电脑内部控制系统，通过制定具体的改进措施，实现电脑内部控制系统的顺利运行。

3.如何加强会计电算化的内部控制。

3.1加强会计相关内控制度建设。

企业应重点梳理财务会计中的规章制度，包括会计岗位职责管理制度、会计制度日常运行管理制度、机房制度、档案制度等。通过梳理系统，建立一套权利、责任和义务平等的内部控制制度。同时，实行绩效工资制度，提高会计人员的积极性，提高会计信息内部控制的参与度。在子公司多的集团公司下，还可以建立会计主管派遣制度，实现企业经营与财务管理的分离，实现对企业财务的有效监督。

3.2加强对财务系统的安全控制。

财务工作的核心之一是财务档案的储存和维护。这些档案不仅是记录企业过去经营工作的重要信息，也是企业制定战略计划的重要依据。一方面，企业应为这些档案的管理设立专门岗位，并指定专人进行管理，以确保财务信息不会泄露。此外，应加强会计电算化内部控制系统中数据和信息保密部分的建设，从系统安全的角度制定内部操作系统，禁止非管理人员使用财务档案专用计算机，并设置操作权限，严格控制操作人员的密码4。通过供销码检查、特征识别、访问权限等方式加强数据保密，并通过硬件加密技术将系统绑定到芯片上进行加密处理。

3.3加强业务流程标准化建设。

要加强对原始凭证的审查，经济业务的输入和处理必须有明确、简洁的审批标志。对于不正确的业务，应及时纠正和删除，以确保计算机在处理会计过程中不会出现错误。需要注意的是，在审查过程中，应核实会计和经济行为的一致性，以确保会计一致性。此外，还需要加强对会计相关信息和数据的审查，做好数据的存储和备份，并实施双重备份制度。

3.4提高会计从业人员的专业技能。

会计电算化的内部控制最终取决于人。必须从人入手，加强会计从业人员的专业技能培训，提高综合素质，定期组织会计人员进行培训，规范操作程序，加强财务密码管理，更快更好地掌握会计电算化的具体方法，确保会计电算化内部控制的顺利进行。