会计主体假设和会计分期假设

在企业的正常经营过程中，税务工作是企业管理的重要组成部分，在企业会计处理税务问题的过程中，往往涉及大量的工作内容，一旦税务问题的处理会影响企业的正常经营，甚至造成法律问题。另一方面，当今社会各领域的创新能力、科学研发能力等划时代的发展，也使企业在发展过程中，使企业税务会计内容增加，同时监督企业的合法经营，也使企业会计部门往往需要付出更多的精力和时间，对企业的高效经营产生了一定的影响。

1、税法与现阶段相应会计制度的差异。

（1）税收制度及相应的会计制度。

在当今的企业工作中，会计工作是企业工作的关键组成部分，因此会计工作必须保证高度的严谨性和准确性。为了实现这一目标，在企业税务会计过程中，需要能够将会计原则作为会计工作的基本原则来实施。一般来说，虽然在实际的企业税务会计过程中有更复杂的内容，但细化，复杂的审计内容可以分为三个方面，包括生产经营结果、国家财务会计、企业合作单位之间的资本会计，这些方面的会计工作基本覆盖所有企业会计工作。目前，企业会计的有关规定仍存在一定的不足，在某些法律法规和会计制度的有关规定中存在矛盾，使会计人员难以进行会计。

（2）税收制度及相应的会计假设。

在企业会计工作的过程中，为了使会计工作具有较高的质量和效率，在开始会计之前，通常会对相应的会计范围、会计基本内容、会计必要程序进行科学假设，在实际工作中，具体包括主体假设、可持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。在实际会计过程中，几个假设内容支持了企业税务会计的基本骨架，同时是在此基础上进行的税务会计工作。因此，在计算所得税时，根据会计假设的两个会计假设，即会计主体假设和会计分期假设。发包人在会计期间纳税，承包人在承包期间纳税，当会计期间与承包期不一致时，

（3）税收制度及相应的会计方法。

在长期的会计工作中，会计工作者开拓性地发展了大量优秀、高效的工作方法，其中最突出、使用最广泛的是复式会计方法，在重要的方法原则中指出，在企业会计工作过程中，任何经济活动都会对会计的相应关键因素产生不同程度的影响。经过会计人员对这些影响的进一步研究，最终发现许多变化规律可以概括为以下三个方面：一是实物资产和相应债务形式的转变；二是权益和相应债务形式的转变；最后是实物资产和相应权益的转变。特别是，资产和权益的变化会导致税收的变化。由于资产交易和收益交易的会计处理方法不同，在制定税法时没有考虑复式会计则，导致税收处理结果不同。

二是会计制度与税法不一致造成的问题。

(1)容易造成税源流失。

由于税法和会计制度不一致，或者税法改革滞后于会计制度改革，会计制度明确规定可以计入成本，没有限制或比例，税法没有明确规定是否可以或不能确认成本，企业在会计中，往往全额确认为企业成本，导致国家税收来源的损失。

（2）增加税收调整项目。

会计制度规定的所有收入或费用，税法规定的所有收入或费用；会计制度规定的所有收入或费用，税法规定的所有收入或费用应当调整；这种差异称为永久性差异。

（3）影响纳税人的合法权益。

会计制度规定合理合法，税法未确认的，影响纳税人的合法权益。现行企业会计制度给予企业选择会计政策的大空间，如折旧政策、减值准备等；企业有权根据会计制度选择和制定会计方法，但一旦确定，不得随意变更，变更应按规定披露。企业按会计制度计算的权益与税法会计的权益不一致的，税收调整会影响企业的权益。

(4)纠纷难以处理。

征用双方容易引起争议，难以仲裁。企业可以根据会计制度确认或有事项负债，税法没有明确规定，容易引起争议。特别是，税法不规定可以或不能做的事情，很难仲裁。

三是促进企业税务会计效率的措施。

（1）尽可能实现税法和会计制度。

在宏观调解国家在宏观调解过程中，最基本的是做好国民经济协调分配工作，在实际工作中也需要能够有效处理国家、单位、企业、个人利益分配问题，在分配过程中明确，三者在经济活动中不仅是相对独立的部分，三者是有机协调的整体。在国家实际分配过程中，最重要的分配方式是税收方式。此外，在税收实施过程中，国家经济发展与国家税收相辅相成。因此，为了促进税收工作的良好效果，有必要通过企业推动经济发展。从国家发展和国家基础设施建设的角度来看，国家和企业在经济效益发展方面具有一定的一致性，在这种情况下，为了促进各方面工作的顺利进行，我们需要在实际工作中尽可能协调税法和会计相应制度，使企业会计和会计相关工作更加顺利进行。当这一发展目标落实到实际相关制度时，在实施过程中，要做好各方面的协调工作。例如，在制定和修改企业会计制度的过程中，我们应该把协调放在首位。在确保与会计原则和会计要素不冲突的情况下，尽可能与税法相关内容保持协调；在制定税收法律法规的过程中，还应分析研究会计制度，尽可能吸收优良要素。

（2）适当保留税法与会计制度不一致的因素。

虽然为了提高企业的税务会计效率，需要保持税法和相关会计制度的高度一致性，但在实际工作中，由于税法和会计制度面临的具体问题不同，目的不同，因此不可能完全协调，在这种情况下，国际上往往采用税收调整的方式。在实施税收调整方法时，企业往往需要在初始阶段通过会计制度进行会计，以确保企业会计在会计过程中具有较高的效率，然后企业在缴纳企业相应的所得税时，根据税法对这种情况的规定进行相应的税收调整。这样，在确保国家按照税法正常实施税收的同时，企业会计可以保持较高的会计效率。

四，结语

在当代社会，企业经营涉及的方面越来越多。这种多元化的信息模式使企业能够更好地发展，现代社会企业之间强大的联合模式也越来越普遍，甚至出现了跨国联合合作模式。这些情况使得企业的营运资金越来越多，这给企业在税务会计过程中带来了巨大的困难。当企业经营和管理受到这些因素的影响时，会在一定程度上减缓企业经营，不利于企业的长远发展，这就要求国家和有关部门积极处理现阶段的不利因素，使国家能够保持快速发展。