我国绿色税收现状

1、绿色税收的含义

 

绿色税又称环境税，是以自然环境保护和自然资源合理开发利用为目的，引导企业绿色生产和消费者绿色消费，为保护环境而征收的“绿色”税制，使经济社会可持续发展。绿色税的狭义意味着为环境保护征收的税收和对环境保护有积极影响的税收。对环境有不利影响的行为和商品费用包括在广义的绿色税收中。

 

英国是世界上第一个进行工业革命的国家。虽然工业革命促进了英国经济的快速发展，但大量的工业污染也严重破坏了英国的生态环境。随着第二次工业革命的推进，越来越多的国家出现了环境问题。中国经济的发展和环境问题的增加也掀起了绿色税收改革的热潮。

 

二、我国绿色税收现状

 

(一)流转税绿色税收政策

 

1.增值税绿色税收政策。销售农业生产单位和个人生产的初级农产品；向社会购买的古代书籍和旧书籍；进口科研和科学试验开发所需的设备和仪器以及使用过的商品免征增值税。

 

2.消费税绿色税收政策。中国对消费品的流通额征收消费税。国家规定，消费者应当购买以不可再生、不可替代的稀缺资源为原料的消费品、高能耗、高档消费品、非生活必需品、奢侈品、不利于人身健康的消费品，以引导消费者正确消费、绿色消费，保护环境。消费税由消费者承担。消费者过度消费消费税范围内的消费品将缴纳一定数量的税费，在一定程度上增加生活负担。为了减轻生活负担，消费者将减少购买这些不利于环境的消费品。例如，为了减少环境污染，中国政府规定使用一次性塑料袋要支付一定的费用。因此，更多的人减少了一次性塑料袋的使用，转向使用环保购物袋。

 

随着经济的发展和生活水平的提高，人们对生活的需求发生了变化。为了与时俱进，中国政府调整了消费税的征收范围。

 

（1）对部分消费品征税。对酒精、汽车轮胎、含铅汽油、20毫升排量摩托车等对环境影响较小的商品实行不征税政策。

 

（2）新增消费税的征收范围。电池也加入了消费税的征收范围，但对无巩电池、氢镍电池、锂电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池等新能源无污染电池没有不利影响；目前，对涂料的消费需求大幅增加，涂料对空气和环境的污染很大。因此，对涂料征收新的消费税，但VOL含量为420克/升的涂料免征消费税。

 

（3）调整消费税征收范围的政策。卷烟在很大程度上危害人身健康。因此，我国对卷烟实行复合征税政策，但这一政策已不能减少人们对卷烟的需求。为了保护人身健康，减少卷烟需求，政府调整了卷烟征收政策。批发环节卷烟税率由5%提高到11%，从量税为0.005元/支。同时，从事卷烟批发零售的批发商应将两个环节分开核算。一旦发现不分开核算，将按最高税率计算。

 

例如，一包香烟的价格是20元，一包香烟中有20支。批发商实行新卷烟征收政策。为了不赔钱，应调整包香烟。调整后的金额为=20+20*6%+20*0.005=21.3（元）。如果一包烟涨价1元，每天抽一包烟，一年要花365元以上。多年的总和不小。为了减轻税收负担的压力，人们将减少对香烟的需求。

 

(二)所得税绿色税收政策

 

1.企业所得税绿色税收政策。(1)引导企业安全生产、节能节水、环保的税收优惠政策。企业从事符合规定的环保、节能节水项目，如垃圾处理合理，生产过程中节能减排所得，从第一次取得所得的纳税年度起，前三年不征收企业所得税，后三年减半征收企业所得税；购买和使用符合优惠政策规定的环保、节能节水、安全生产专用设备的，可以从当年所得税应纳税额中扣除设备投资额的10%。比如企业按规定购买使用一台节能节水专用设备，投资1000万元，可抵免税额=1000*10%=100(万元)

 

税收优惠政策在很大程度上减轻了企业的税收压力，增加了企业的利润，提高了企业的安全生产水平，大大提高了企业参与环境保护的积极性，减少了污染物的排放，为环境保护做出了贡献。

 

（2）合理开发利用各种自然资源的税收优惠政策。企业以符合条件的资源为主要原材料，生产符合条件的产品所得，允许减少90%的总收入。

 

税收优惠政策使企业能够按照国家规定从事产品生产，更合理地开发和利用资源，规范开采行为，进而保护环境。

 

2.个人所得税绿色税收政策。获得省级以上政府机构和国际组织颁发的科学、技术、环境保护奖金，免征个人所得税。