个人所得税的具体业务处理

本文将根据新政府会计制度和个人所得税法的要求，结合高校的实际情况，主要讨论个人所得税业务的会计和申报实践，旨在为高校个人所得税业务的处理提供参考，提高高校财务管理的效率和水平。

1.个人所得税业务体系框架体系。

(1)构建科学.规范.合理.高效的个人所得税科目.项目及资金来源框架体系。

1.科目设置。（1）个人所得税科目。根据制度要求，设置2102-210207个应纳税个人所得税科目，同时设置21020701个3级明细科目工资收入。21020702年劳动报酬收入，设置明细科目的主要目的是方便与工薪劳动收入体系对账；（2）过度交流科目。设置1218-暂付121801-财政局个人所得税12180199。当使用财政资金支付工资、工资和劳动报酬产生个人所得税业务时，通过过过往科目借记相应金额，主要用于下个月及时与零余额账户的财务指标对账。预付个人所得税。2.项目设置。根据新政府会计制度的要求，当高校发生工资、劳务等成本支出时，会计应采用双分录，预算会计采用收付实现制。由于个人所得税属于当月下月申报缴纳，因此需要在财务会计制度项目设置中设置收集项目-个人所得税，以方便个人所得税金额的收集和下月申报。3.资金来源设置。根据财政部的要求，行政机构的财政资金需要通过地方财政局国库集中支付中心开立零余额账户进行管理，以便于资金的统一调度，提高财政资金的管理和使用效率。由于地方高校财务会计管理制度与国库集中支付制度未能完成无缝对接，因此需要通过国库集中支付平台在记账，然后通过国库集中支付平台再次进行会计支付，因此需要根据国库集中支付平台财务指标在高校财务指标中设置相应的资金来源。由于财务会计管理系统在记账时使用资金来源，在下个月进行个人所得税预付款时，可以准确找到与零余额账户相对应的财务指标，确保两套系统数据的完全一致。

(2)加强预算管理。

预算管理是高校财务管理的领导者。预算的编制和实施是否科学高效，直接影响到高校教学、科研等各项事业的发展。结合学校的发展和规划，科学编制当年的学校预算，及时将各项财务指标细化到学校各部门，并通过财务会计系统中的具体部门进行项目管理。各项指标细化为各部门的具体项目后，各部门在具体费用中实现做什么、花什么钱、花什么钱、做什么。同时，项目管理作为财务会计和预算会计的桥梁，在输入财务会计分录时自动生成预算分录。由于个人所得税是在当月处理工资和劳动力支出业务时收集的，并在下个月申报纳税，因此项目管理尤为重要。通过设置个人所得税（延迟）项目，在发生时收集税费，触发并自动生成财务和预算双分数据，更好地解决个人所得税的一致性。

（3）个人所得税会计业务的处理和回报。

1.个人所得税会计处理。个人所得税业务会计处理应根据教职员工批准的完整工资、工资和劳动报酬发放表进行。2.提前缴纳个人所得税。下个月，根据其他应收账款1218-121801-财政局12180199年上个月的详细账户和本科目的资金来源余额表，相应的零余额账户相应的财务指标。个人所得税的具体业务处理如下：从上图可以看出，该业务为教职员工的个人横向项目发放劳动费产生个人所得税，个人所得税通过具体项目收取。收集往来科目和资金来源，不仅满足政府会计制度的要求，自动生成双分录，而且便于下个月个人所得税申报和零余额账户财务指标的提前。

2.个人所得税业务申报。

（1）建立高校工资薪金和劳动收入管理信息系统。

在建立工资、薪金和劳动收入管理信息系统时，应注意以下几点：1。在数字校园的整体框架下，员工的信息可以通过数字校园数据共享平台进行数据共享和传输，以确保人员信息的真实性。及时和完整性。2.根据学校的实际情况，设置相应的税务计划项目和计划。3.系统在研发和建设过程中，必须与国家税务局自然人税务管理系统的申报数据一致，否则不能正常申报。4.为方便个人所得税数据的统计和对账，确保工资和劳动支付业务的及时处理和分配，系统中的税务计划项目和计划应设置业务处理时间，一般设置为教师在每月25日后无法提交分配表。

（2）个人所得税的取数和对账。

为方便下个月的申报，财务会计系统、工资、工资、劳动收入管理信息系统的个人所得税数量和对账应在每个月底结束时进行。1.财务会计管理系统的个人所得税。检查个人所得税、工资、劳动三级科目的月度详细账户，并取当月贷款人发生的总金额。2.工资、工资和劳动收入管理信息系统的个人所得税。通过系统的税收月度统计功能，分别计算当月的工资、工资、个人所得税和劳动报酬的个人所得税。这里需要注意的是，税收月度统计表应与税务局自然人税务管理系统的综合申报表格式完全一致。如下图所示：3。个人所得税对账。上述两个系统的数据可以在下个月申报前完全一致；如不一致，应找出原因并及时处理，如涉及退税，应及时生成退税单。

（3）个人所得税申报。

1.自然人税务管理系统的个人所得税申报。月底对账正确后，按照税务局的要求，个人所得税申报应在下个月15日前进行，税务计算后，税务计算与财务会计管理系统、工资、工资、劳动收入管理信息系统完全一致后，提交申报表并扣除税款。如下图所示：2。填写特殊的附加扣除数据。根据新的个人所得税法，特殊的附加扣除数据主要包括儿童教育费用。继续教育费用。住房贷款利息费用。住房租金费用和养老金费用。通过自然人税务管理系统下载和更新当月教师的特殊扣除数据。下载和更新当月的特殊扣除数据，并及时上传到工资、工资和劳动收入管理信息系统。只有在数据检查正确后，教师才能正常申报和处理工资和收入支付业务。如下图所示：