建立以财务检查和内部审计为主的财务监督控制

1.建立以财务检查和内部审计为主的财务监督控制系统

 

财务监督控制系统主要由财务检查和内部审计两个方面组成，由集团财务部门和审计部门从财务纪律、财务收支和管理活动的不同角度，目的是及时发现和解决问题，确保企业集团按照既定目标顺利运行和发展。

 

财务检查主要由集团财务部门组织。检查重点是：国家财政法规和政策的执行；董事会批准的公司重大经营计划和计划的执行；大额对外支付、投资、贷款和担保；固定资产的报废、损失、核销和销售；重要经济合同的签订和执行；全资及控股子公司的财务经营和资金收支。财务检查可以不定期进行，对发现的财务问题，要求纠正，限期反馈纠正；涉及个人责任的，按规定程序处理。

 

集团内部审计主要由集团公司审计部门负责。集团公司内部审计的主要方法：一是加强集团资产控制，建立审计网络，各审计部门负责下属公司的内部审计；二是设立集团公司审计委员会，在总经理的领导下由相关人员和职能部门组成。委员会的作用是确保子公司财务信息和业务信息的充分可靠性；三是对子公司部分工程项目、经济合同、对外合作项目、合资合同等进行单项审计，实行离职审计制度，审查评价子公司责任主体的经济责任履行情况；四是定期或不定期评价子公司内部控制机构的有效性，监督和完善子公司内部控制制度；五是集团公司实行总审计师制度，加强集团公司整体审计规章制度建设，重点从管理者的角度控制下属企业。

 

    2.通过财务报告和财务网络构建财务信息控制系统

 

集团母子公司之间的财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。财务信息控制系统应包括两个方面：一是财务信息报告系统。母公司应制定子公司财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。在做出重大业务决策之前，子公司必须提前向母公司报告。二是财务网络电算化。通过在集团内部建立大型计算机网络系统，可以将子公司的资金流转和预算执行集中在计算机网络上。母公司可以随时调用了解子公司的财务状况，实时监控各子公司的经营情况，及时发现存在的问题，提高控制效率和效果。您还可以查询和处理实时的财务信息，并要求在新技术平台上实现跨账簿、跨企业、多维的数据统计与分析。

 

    3.企业集团财务会计制度统一

 

为分析各子公司的经营情况，对其经营成果进行比较，确保企业集团整体有序运行，母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点，制定统一、可操作的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和会计处理程序，提高子公司财务报表的可靠性和可比性。

 

    4.建立资金结算中心

 

资本控制是指集团母公司对子公司资本存量和流量的控制。资本控制最常用的方法是建立集团财务结算中心，即将成员企业（主要是子公司）在生产经营过程中的资本收支业务统一并入集团财务结算中心。集团成员企业一般必须在集团财务结算中心开户，集团财务结算中心对集团成员企业履行资金结算、资金整合和信贷职能。通过财务结算中心，集团公司不仅可以加强对集团成员企业资本收支的监督，而且可以从整体上提高资金使用效率，控制整个集团的信贷规模，降低财务风险。当然，建立集团财务结算中心必须具备一定的前提条件，如成员企业的理解和支持、一定的启动资金等。

 

    5.国家需要改革和规范限制企业集团财务控制的因素

 

一是进一步完善市场机制，通过看不见的市场手部署企业集团的财务资源和人力资源，解决企业多目标问题，更好地加强企业集团的财务控制。

 

二是进一步改革人事制度，培养人才市场，特别是职业经理人才市场。在国有企业高级管理人员的选拔任命中，采取公开公正的原则选拔优秀人才，促进企业集团的发展。

 

三是进一步改革和完善产权交易，特别是产权定价，不仅防止国有资产流失，而且从市场角度为高级管理人员（MBO）为员工持股创造条件，解决股权激励不足的问题。

 

第四，进一步完善国有资产管理制度，真正解决集团公司（母公司）所有者的缺失，解决子公司和孙公司所有者的缺失，解决监管不力的问题。

 

第五，进一步推进和规范资本市场。国家明确指出，股票市场应大力发展，进一步妥善解决股权分配问题，最终实现全流通，保护中小股东利益。

 

六是进一步加快诚信建设，建立国家互联网诚信档案，净化商业环境，为企业集团财务控制创造良好环境。