我国会计基础理论体系的内容

知识经济是以知识为基础的经济，是以现代科技为核心，以知识和信息的生产、存储、使用和消费为基础的无形经济。它要求会计应包括人力资源会计、无形资产会计、研发会计等。因此，我国会计基础理论体系的内容应进行相应的调整和创新。

 

一、会计原则

 

在知识经济条件下，在坚持传统会计原则的同时，要满足其独特的要求，拓展或改变部分原则的内涵。历史成本原则不合时宜。在尽可能多的情况下，应采用一定形式的市场价值，混合两种或两种以上的计量基础，充分反映企业的会计信息；相关原则应同等重视外部和内部报告，外部投资者、债权人和内部经营者应迅速提供相关信息，以满足多变环境的要求；为了有利于反映现金流信息，考虑货币时间价值和风险价值，适应现实经济中衍生金融工具等经济事项，权责发生制原则将与收付实现制相结合，以现金流动制为基础计算网络经济；比例原则是“虚拟公司”的出现和合作方合理分配实物资产、人力资产和智力资产的成本。比例范围扩大，会计方法因不确定性合理调整；及时性原则要求较高，在保证会计信息真实性的基础上，会计必须能够随着经济业务的变化而变化，提供“实时”信息和预测信息；灵活性原则使人力资源会计和知识会计坚持精确计量，合理使用模糊计量方法，将精确计量与模糊计量有机结合；充分披露原则不仅需要反映金融资本的货币会计信息，还需要在报告中全面、适当、公正地揭示和披露人力资源和知识资源。

 

二、会计假设

 

1.会计主体假设。加入中国ＷＴＯ,在中国，除了拥有独立资金、完整组织和人员的经济实体外，还将出现更多经济发展水平多样化、财产权益日益复杂的虚拟实体。虚拟主体本质上是一种名义上或形式上的企业组织。在网络经济时代，经济组织的结构和功能具有很强的变化性。通过信息技术，企业可以由多家独立公司快速联合重组，形成临时联盟组织，即虚拟公司。虚拟公司的出现突破了以往的空间概念，极大地改变了会计主体的存在模式。在计算机网络的帮助下，形成公司的独立企业迅速分组，并根据实际情况随时增加或减少投资组合。虚拟公司将会计主体变成了一种新型的“相对会计主体”，拓展了传统有形的会计主体假设。“网上公司”、“远程多主体在线合作”等形式的出现，突破了原会计主体的“空间”概念。“媒体空间”中的会计主体会越来越多，外延也越来越难以界定。会计主体应当承认现实主体与虚拟主体并存，虚拟公司资产、负债和所有者权益的计量、相关记录和报告应当满足这一特殊会计主体的需要。传统的会计主体假设可以被“相对会计主体假设”所取代。

 

2.持续经营假设。基于现实主体和虚拟主体同时存在的情况，可持续经营是假设会计主体的生产经营活动将继续按照既定目标进行，但随着竞争的加剧和风险的增加，企业随时可能被并购、清算和终止。虚拟公司的经营活动具有即时性、临时性和不可预测性的特点，可以根据市场需求及时介入、退出和转型。虚拟公司是网上存在的临时组织，大多是一次性交易，完成后解散，从而对可持续经营假设造成挑战。有人主张以破产清算和破产清算为假设。因为在知识经济社会中，知识的更新和传播速度非常快，经济活动面临很大的风险。正是意识到这一点，“网络实体”的经营活动呈现出“短暂性”。因此，笔者也认为确立破产清算和破产清算的假设具有一定的理论和实践意义。

 

3.会计分期假设。在网络经济环境下，虚拟企业随着市场机遇的出现而产生。市场机遇的可变性决定了其持续时间可能很短，甚至可能在几分钟内形成虚拟企业，完成业务后宣布解散。因此，没有必要在很短的时间内划分时间段，只要会计期间和交易期间统一，问题就可以解决。因此，有人建议以虚拟企业的网上交易期为会计期，一笔交易后只能编制一份会计报表，以满足需要。这样就不会产生成本的跨期分配问题，从而使收入等会计信息更加真实可靠。另一方面，在网络时代，计算机强大的计算和传输功能使企业财务管理从静态到动态，使企业随时反映财务报告中的经济交易和事项，企业内外信息用户可以及时获得企业实时财务和非财务信息，无需等待会计期末，因此网络时代信息传输的实时性消除了时间断点，因此网络时代信息传输的实时性也导致了对会计分期假设的否定。笔者认为，会计分期假设可以取消网络经济，也可以适用于实体经济。

 

4.货币计量假设。随着国际互联网的发展和知识经济的到来，传统货币已经发展成为电子货币。货币呈现无纸化趋势，人力资本和知识资本不能用货币计量，也不能在资产负债表上披露。为了解决这些矛盾，必须开发非货币计量单位，使这些变化因素的计量成为可比性强、易于分析的因素，以满足利益相关者对这些非经济信息的需求。会计是对企业财务状况和经营成果的全面系统反映。为了记录和反映企业的生产经营活动，需要统一的货币量。然而，在网络时代，经济的全球化模糊了国内外经济活动的界限。同时，国际贸易、国际投资和国际金融活动的不断增长，使得国际货币汇率发生了很大变化，客观上要求以全球一致的电子货币作为计量单位，准确反映企业的经营状况。