中国商业银行内部审计项目质量控制

内部审计作为中国商业银行内部控制的第三道防线，旨在增加组织的价值，改善组织的运作。为了充分发挥内部审计的作用，必须对内部审计项目进行有效的质量控制。

1、中国商业银行内部审计项目质量控制的含义。

中国内部审计协会2005年发布的《内部审计具体标准》第19号-《内部审计质量控制》规定，内部审计项目的质量控制是指为合理确保审计项目的实施符合内部审计标准的要求而制定的控制程序和方法。目前，中国商业银行内部审计机构的审计项目质量控制包括内部审计机构，以确保审计项目质量符合内部审计标准的要求，审计项目、审计准备、审计测试、审计报告、审计跟踪、项目评价等完整审计程序的全过程质量控制。它是中国商业银行内部审计机构和内部审计人员控制自己活动的自律行为，贯穿于审计项目的各个环节。

二是加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性。

1.加强项目质量控制是促进商业银行内部审计发展的根本途径。

审计质量是内部审计工作的生命，而审计项目的质量是内部审计质量的灵魂。加强审计项目质量控制，提高审计质量，必然会对内部审计本身的发展产生积极影响：一是提高审计部门的地位，有前途，高质量的审计项目容易受到领导的重视，受到审计单位的尊重，树立良好的内部审计形象，为今后更好地开展工作，履行职责提供理想的环境；二是提高审计团队的质量，通过对审计项目的质量控制，使审计人员对质量要求有了新的标准和理解，审计团队的职业道德素质和专业素质将在外部压力下提高，在自身动力的双重作用下，更好地满足内部审计业务发展的需要。可以说，内部审计工作的发展和改进是在不断提高项目质量的前提下实现的。

2.要加强对中国商业银行内部审计项目质量的控制。

中国商业银行内部审计项目质量控制的现状主要表现为三重三轻：即重审计实施、轻审计准备，审计方案可操作性不强，审计实施和审计方案两皮，导致审计目标不明确，重点不突出，影响项目质量；重审计问题，轻审计规范，审计证据收集不完整，工作草案不规范，审计定性不准确；重审计报告，轻整改实施，大大降低了审计效率。因此，我们需要加强内部审计质量控制，以纠正上述控制缺陷和其他控制环节。

3.加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段。

内部审计工作必然存在内部审计风险。在我国内部审计发展的现阶段，决定内部审计风险规模的直接因素是内部审计项目的质量。内部审计项目质量越高，审计风险越小。因此，控制和降低审计风险的核心是提高内部审计项目的质量。只有加强对审计项目各环节全过程的质量控制和管理，才能有效保证审计工作的质量，规范审计行为，最大限度地规避审计风险。

4.加强项目质量控制，为完善中国商业银行内部审计质量控制标准提供实践基础。

科学理论来自科学实践。在不断加强项目质量控制的实践过程中，积极总结经验教训，寻找规律，为完善中国商业银行内部审计质量控制标准奠定坚实的实践基础。