代理建设项目竣工的财务决算

一是政府投资项目代建制的历史演变。

项目实施建设制度是指项目投资者委托具有相应资质的项目建设者对项目的可行性进行研究、勘察、设计、监理、施工等全过程的管理，并按照施工工期和设计要求完成施工任务，直至项目竣工验收后交付给用户的项目建设管理模式。其特点是从过去项目自主管理的小生产管理模式向项目专业化转变，项目的工程技术和管理手段也趋于现代化。项目建设制度是世界上常用的项目管理模式。2004年，国务院发布的《关于投资体制改革的决定》提出，加快非经营性政府投资项目建设制度的实施

从近年来实施的实际效果来看，政府实施的主要目的是有效解决投资项目建设、管理、使用三位一体的缺点，解决长期困扰管理超规模、超标准、超预算现象，真正从源头防治和减少腐败，确保政府资金的安全和有效性。因此，作为投资控制的重要环节，建设项目的财务管理必须发挥应有的作用，以确保建设项目控制投资功能的实现。

二是政府投资代建项目财务管理的主要内容及其作用。

1.会计管理。

项目会计管理是项目财务管理的重要组成部分，主要任务是根据项目实际财务支付，通过收集项目财务资金审批支付、发票、文件等原始凭证，编制项目基础设施会计报表，实现项目建设成本、成本等要素的准确会计，如实反映和监督财务预算资金的使用和结果。

2.项目资金的分配。

由于政府投资建设项目涉及审批部门，包括监理单位、建设单位、委托单位（未来项目使用单位）、政府建设管理单位、财务部门等审批部门，因此，设计项目审批流程，使支付审批流程顺利，根据不同的项目特点，使项目支付审批流程能够满足项目进度的要求。

3.控制合同支付。

财务审计作为代建项目支付流程控制审计的重要组成部分，主要掌握支付材料的审计。

（1）工程服务合同的支付条件是否满足，包括合同要求提交的服务工作成果、服务工作进度等；履约保函或保证金是否按合同要求提交；是否提供与请求金额相同的法律发票；收款人、收款账户等因素是否与服务合同一致。

（2）对于工程施工和机电安装合同，主要审查申请金额是否与监理单位批准的工作量一致；项目节点是否符合工期要求，扣除的预付款或保质金是否在申请中扣除；履约保函或保证金是否按合同要求提交；是否提供与申请金额相同的法律发票；收款人、收款账户等因素是否与合同一致。

4.管理设计变更和合同变更。

在大型基础设施项目中，设计变更和合同变更是项目实施过程中常见的现象。除了技术部门对变更的原因和功能变更的必要性进行审查外，作为项目财务管理的职能，还应从两个方面把握这些变更的控制。

（1）单项工程的变更或累计变更是否达到或超过单项工程合同金额的10%，需要谨慎处理单项合同10%以上的变更。因为根据财政支付的有关规定，如果单项工程合同变更超过10%，则需要在财务审查确认具体金额后才能分配。因此，即使技术部门确认了此类变更，也不能立即支付财政资金支付。有必要协调有关单位组织提交审查材料，首先对单项工程进行财务审查，避免因无法支付而在项目进度上产生矛盾；

（2）如果项目累计工程合同变更接近项目预算金额，应提醒项目成本部门重新调整整个项目的整体投资，避免个别项目设计变更或合同变更造成的总投资超支。根据有关代理建设法律法规的规定，如果代理建设项目投资过多，项目代理建设单位应对未经国家发展和改革委员会确认的超支金额承担赔偿责任。

5.保函、保证金管理。

根据《关于印发广东省政府投资省级非经营性项目建设管理办法（试行）的通知》（广东省[2006]12号文件）的精神，建设单位在签订合同前，需要向省建设项目管理部门提供银行出具的不低于项目估算总投资10%的银行履约保函。这表明，建设单位应承担巨大的履约风险。为防范这种履约风险，防范和化解建设单位作为项目的风险，项目财务管理应将项目保函和保证金纳入规范管理范围。管理内容主要包括确定需要提交保函和保证金的合同、保函的标准格式、保函的有效性和及时性、保函和保证金的具体管理流程、建立台账和定期清理。

6.管理工程竣工财务决算。

代理建设项目竣工财务决算是项目决算的重要组成部分，是正确验证代理建设项目固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是代理建设项目资产转移的依据。这方面的财务管理主要包括编制财务决算的及时性、准确性和完整性。根据财政部《基本建设财务管理条例》的要求，建设单位应在项目竣工后3个月内组织专人及时完成竣工财务决算的编制，确保数字准确，内容完整。