识别上市公司财务报表欺诈的方法

识别财务报表欺诈的方法

1.关联交易消除法。

关联交易消除法是指消除关联企业未来的营业收入和利润总额。计算各种分析指标值。通过这种分析，我们可以了解特定企业自身的盈利能力，从而判断该企业的盈利能力在多大程度上取决于相关企业，从而分析其利润来源的稳定性。未来的增长等。如果企业关联交易产生的利润占总利润的比例过大，企业更有可能通过关联交易欺诈，需要特别关注关联交易：如关注关联交易定价政策；分析企业是否粉饰不等价交易的财务报告；是否以公允价值交换。在实际工作中，应根据实质重于形式的原则，合理判断是否存在关联方关系，分析关联方交易未结算金额分别占关联方交易总额和未结算金额的比例是否正常。如果母公司合并财务报告的总利润远低于企业的总利润，则可能意味着母公司通过相关交易将利润注入上市公司。

2.分析每月利润率。

在分析上市公司每月的盈利能力时，应重点分析11.12月利润占利润总额的比例。如果11.12月利润占利润总额的比例过大，企业通过相关交易欺诈的可能性会更大，因此我们需要特别关注11.12月企业的业务：如果我们关注11.12月是否有大量的非经常性业务如果有盈利业务，我们应该特别注意这些业务的交易程序。凭证是否齐全，是否虚假。编造等。

3.分析应计项目占总资产的比例。

应计项目的会计处理往往具有一定的随机性，因此管理者经常通过这些科目进行利润操纵。如果应计项目占总资产的比例发生很大变化，公司将被怀疑作弊。例如，郑百文1995.1996.1997年三年会计报表中的应收账款大幅增加，企业主营业务收入也大幅增加，但应收账款周转率下降，特别是1997年异常大幅下降，无疑在一定程度上表明，公司支持大量应收账款的高利润值得怀疑。

4.关注虚拟资产项目。

上市公司年度报告中的虚拟资产项目值得密切关注。虚拟资产与正常资产相比较大，或虚拟资产增长率（或相对变化速度）波动较大的，可以通过虚拟资产虚假增加利润。要注意会计报表附注中虚拟资产确认和摊销的会计政策，特别注意今年增加较大、未正常摊销的项目。

作为投资者，他们应该掌握一些财务报表的分析技术和识别财务报表欺诈的方法。只有这样，他们才能进行理性的投资，避免上市公司财务报表欺诈造成的巨大损失。