上市公司会计信息披露的监管措施

近年来，我们目睹了太多上市公司的业绩骗局，如琼民源、PT红光、郑百文的欺诈行为。在国外，也有类似的事件，如美国能源巨头安然公司，这些都令人震惊！这些被曝光的人将其比作冰山的一角，而那些没有被曝光的人则不少。虚假会计信息的泛滥严重扭曲了股票的价值，扰乱了资本市场的秩序，极大地挫伤了投资者的投资热情。如果没有严厉的打击和治理，中国的资本市场将难以有效、健康地发展。

一是上市公司会计信息披露的基本标准。

（1）从财务会计报告的目标来看，会计信息披露的基本标准。

财务报告的目标是为报告用户提供决策有用性的会计信息。决策有用性体现在会计信息的可靠性和相关性上。如何正确处理上市公司在披露过程中的关系是提高披露质量的关键。

（2）从会计信息用户的角度来看，上市公司信息披露的基本标准。

用户对上市公司会计信息披露标准的基本要求：一是适当性，披露的信息应与用户的决策相关且可靠，以免造成误解。二是公平性（公平性），披露的信息必须满足内外用户的共同决策需求，应保持公平性，不得以特定用户的利益为导向。第三，充分性，只要对决策者有重要影响，就应以一定的报告形式披露，无论是定量信息还是定性信息。第四，充分披露并不意味着所有可能影响决策的活动或事项的信息都应具有相同的比例。

二是充分披露上市公司会计信息的治理措施。

（1）增加非财务信息披露的内容。非财务信息是指与公司财务状况无关但与公司生产经营活动密切相关的各种信息，不以货币为主要计量单位。目前，中国上市公司很少披露甚至不披露非财务信息，这与证券市场的发展不符。

（2）增加外部信息披露的内容。外部信息是指上市公司为了帮助信息用户更好地了解报表内容，了解一系列有助于经济决策但不能反映在基本财务报表中的重要信息。上市公司目前的财务报告披露了历史会计信息，有些事项不能满足传统的定义、确认、计量标准，不能反映在财务报表中。基于这些限制，外部信息披露是必要的。外部信息不仅可以丰富上市公司的会计信息内容，而且可以提高相关会计信息的质量，是现代会计发展的必然趋势。

（3）增加不确定性信息的内容。目前，国内上市公司披露的会计信息相对单调，不能满足投资者投资决策的信息需求，证券市场存在不确定性风险，上市公司经营活动不确定，目前上市公司财务报告未披露，财政部和国家证券监督管理部门在这方面没有明确的制度。提供不确定性信息对信息用户、信息提供者和会计准则的制定者非常重要。不确定性信息反映的上市公司的不确定性包括：低不确定性、中不确定性和高不确定性。

三是上市公司会计信息披露的监管措施。

一是建立上市公司会计信息披露信用评价体系。为进一步提高会计信息决策的有用性，有必要建立信息披露信用评价机制。主管部门应当颁布《会计信息等级管理办法》，不定期对上市公司会计信息披露质量进行等级评价，即从高到低分为A、B、C、D四类，并相应实施管理。

二是完善披露管理措施，加强违法处罚的严格性。作者认为，对于披露过程中的违规行为，不仅要惩罚上市公司，还要惩罚相关负责人，管理当局有必要承担非法披露的民事责任。

第三，探索新的注册会计师行业监管模式。安全事件发生后，SEC计划建立一个独立于注册会计师行业的监管机构。新成立的监管机构由会计师和非会计师组成，其主要职能是制裁和质量控制。根据国内上市公司会计信息披露的现状，建立独立于会计行业的新监管机构，建立有效的限制机制。

第四，建立健全内部控制机制。

(1)会计机构必须合理有效地设立。

（2）上市公司必须加强内部审计，设立内部审计机构，由监事会领导，对会计业务进行日常内部审计监督。

（3）明确财务人员信息供应主体的地位，加强披露财务信息的内部监督。

第五，建立外部约束机制，完善社会监督体系，是制止和防止信息失真的根本保证。

（1）制定科学、配套的会计规范体系。中国上市公司的会计规范体系主要由《会计法》、《证券法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《股票发行与变量管理暂行条例》、《公开发行股票内容与格式准则》等法律规范体系组成。但目前，我国现行法律法规仍存在漏洞和不足，如财务信息披露中重大事件披露的规定不够明确和完整，需要修改和补充。

（2）加强对证券市场财务信息披露的监督。可以从以下三个方面进行：①改革多头管理制度。证券监管部门的设立应集中在两个层面：一是中央证券监管部门。负责全国上市公司的客观监督，统一制定证券市场政策和上市信息披露规范；二是证券交易所，按照中央证券监管部门的规定，对上市公司的日常活动和财务信息披露进行具体、详细的监督。②建立上市公司信息监督制度，由中国证监会及其派出机构指定信息监督员到上市公司，监督上市公司信息的生成和披露，包括招股说明书、申报、年度报告、股息分配等信息。③证券监管部门应制定一套实用的上市公司财务信息披露监管措施，明确界定违规行为，坚决杜绝不规范行为。③证券监管部门应制定一套实用的监管措施，明确界定违规行为。