新税收改革给企业税收管理带来诸多挑战

一、税收筹划空间

云南罗平锌电有限公司是国内首家集水力发电、矿山开采、锌冶炼、深加工为一体的股份制企业。可能的税收筹划空间如下：一是减少或控制计税依据。主要方法有：避免扣除，增加扣除限额，充分利用实际扣除和附加扣除，合理安排分期扣除期，不放弃扣除。例如，罗平锌电可以通过对比“三废”利用产品享受减免税政策。二是合法合理地避免应税所得。避免应税所得是合法取得不被税法认定为应税所得的收入。例如，从购买国家重点建设债券和金融债券到购买国债，可以减轻企业的税负。第三，合理规划税率。主要方法有：避免累进税制下的高级次边际税率；通过税目间转换改变适用税率；通过税种间转换改变适用税率；利用税率优惠进行规划。最后，合法合理地延长纳税时间。纳税人可以利用会计政策和税收政策的灵活选择来调整税基的期限分布。合理合法的延迟纳税时间的方法有：选择合适的结算方法，延迟纳税义务的发生时间，结合纳税年度的盈亏情况和应税情况，选择收入或收入的实现期。

二、存在的风险点

（1）新税改产生的风险

新的税收改革将给企业的税收管理带来诸多挑战。首先，企业营业税是价内税，增值税是价外税，其计税方法不同，“营改增”之后，企业财务需要调整相关项目的税务会计。其次，新的税收改革将导致企业面临主要业务收入、利润和企业整体税收负担的下降。第三，对企业财务报表产生相应影响，不能直接减少企业实现的利润，在一定程度上影响企业所得税的应纳税额。

(2)发票管理风险

发票管理中可能存在的风险既来自企业内部，也来自企业外部。主要风险点有:一是发票管理意识不强，制度不完善或无用。二是部门管理职能弱化，发票信息难以实时控制。三是缺乏专职管理人员，管理环节混乱。供电企业基本没有专人负责发票管理，管理人员总是有几个职位。第四，发票取得意识不强，审核不严。由于宣传不到位，发票管理意识薄弱。五是社会流通虚假发票，难以识别。

(3)重组风险

企业重组的风险主要表现在：一是历史遗留的税收问题。二是税收结构不合理造成的风险。第三，交易方式缺乏税收规划造成的风险。第四，未按规定申报纳税造成的风险。第五，特殊税收处理不合规造成的风险。第六，间接股权转让调整的风险。