企业采购付款周期内控制审计的意义

首先，内部控制的目标和基本要素

内部控制属于管理范畴，是企业管理现代化的产物。只要有经济活动和管理，就需要有相应的内部控制，贯穿于企业经济活动的各个方面，对促进国家政策法规的实施，实现企业经营目标具有重要作用。内部控制不仅是被审计单位组织、限制、评估和调整其经济活动的工具，也是审计人员确定审计程序的重要依据。随着内部控制的产生和发展，审计工作从详细审计发展到基于内部控制的抽样审计。在现代审计的发展过程中，对内部控制体系的重视和信任，提高了审计功能，提高了审计效率。

二、企业采购付款周期内控制审计的意义

采购和支付周期业务是外部商品和劳务的采购和支付过程，是库存流动的起点，是影响资产增加和现金支付的重要环节，业务环节在企业生产经营活动中占有重要地位，主要涉及采购、验收、存储、会计等部门，与生产经营活动密切相关，业务频繁，容易产生管理漏洞。根据内部控制的基本原则，各职能活动应分配给不同部门或员工，确保业务处理正确可靠。因此，企业必须建立和完善采购和支付周期的内部控制制度，防范和解决可能的财务风险，确保企业生产经营活动的顺利健康发展。采购和支付周期审计是财务报表审计的重要组成部分。加强采购和支付周期内部控制的审计，能够了解被审计单位的情况，找出内部控制的薄弱环节，确定实质性测试的性质、时间和范围，是企业采购和支付周期内部控制的基础。

三、采购付款周期主要是内部控制和可能的风险

采购和支付周期的主要内部环节应包括：

（一）仓库或者资产使用部门应当根据需要，经授权批准后提出购买。

（2）采购部门收到采购订单后，应批准的采购订单发出订单。对于大型重要采购项目，应采用招标方式确定供应商，确保供应质量和及时性。

（3）验收部门应检查所接受的货物的数量和质量是否符合订单的要求，并编制一式多联验收单。

(4)仓库组织合格商品入库，填写入库单，仓库区域应相对独立，限制无关人员的接近。

（5）仓库验收货物后，检查采购单、验收单、供货发票的一致性，确认负债，编制付款凭证，送会计部门编制相关会计凭证，登记相关明细账和总账簿。

（6）会计部门收到付款凭证后，逐项核对相关文件内容，编制会计凭证。会计凭证经编制凭证以外的其他人员审核后，会计人员应当登记应付账款明细账、预付账款明细账、存货明细账、货币资金明细账。

（7）付款部门收到付款凭证后，应认真核对付款凭证及附件，并按付款凭证上注明的付款日期付款。

（8）月底，供应商应向买方发送卖方对账单，双方应及时对账，发现不一致，及时查明原因，及时处理。采购和支付循环业务可能存在的风险有：一是计划外盲目采购或建设固定资产，造成资金挤压和低效使用；二是混淆收入支出和资本支出，挤压生产成本；三是通过多提少折旧，调整成本，达到调整利润的目的；四是利用固定资产清理截留企业资金；五是降低资产负债率，隐瞒应付账款账面余额；六是应付账款清理工作不及时，长期账户。