管理会计与财务会计的整合

传统的银行金融活动注重记录，总结过去的业务结果和财务分析，在业务预测、财务决策、预算和内部控制方面普遍较薄弱。随着银行业市场化的进一步发展，这种会计金融工作越来越不能满足当前激烈竞争的市场需求。新形势要求商业银行通过内部精细管理模式探索内部价值，发挥产品定价、资源优化配置、综合预算和绩效评价的作用，实现商业银行的战略目标。

一、管理会计概念

所谓管理会计，是指企业通过为企业提供科学合理的经济决策，以当前和未来企业提供科学合理的经济决策而开展的一系列经济管理活动。具体来说，财务人员利用一系列管理会计工具，通过整理、计算、比较分析，总结出相应的计划和决策[1]。

二、管理会计的应用现状

与国际银行业相比，我国银行业管理会计的应用落后于全球水平，使得我国大部分银行难以适应当今复杂的变化。幸运的是，随着国家大力推广管理会计，银行业已经开始关注这个问题。虽然理论上有大量完整的管理会计体系，但我国管理会计还没有形成完整的理论体系，如管理会计的概念、目标、假设、原则、对象、范围等基本范畴缺乏明确的界定，导致管理会计内容不清、主线不清，使管理会计成为无限框架。同时，各银行根据自身特点对管理会计的研究、建设和应用环境不同，管理会计体系在各银行的实施效果也存在较大差异。中小银行要想照搬大银行现成的应用模式，可能会有“水土不服”的情况。

三、商业银行管理会计应用中存在的问题

(1)重会计轻管理

管理会计是管理与会计相结合的交叉学科。它不仅是会计工作的重要组成部分，也是服务于企业内部管理需要的管理活动。然而，在我国管理会计实践中，存在着过于强调管理会计控制和评价的会计功能，而忽视管理会计业务规划和决策支持的管理功能的倾向。这种倾向导致管理会计的实施存在一定的困难和偏见，使管理会计成为财务部门，与其他管理部门关系不密切，不利于管理会计应用的全面推广和深化。

(2)系统支持落后

目前，银行金融体系的主要作用只停留在会计基础层面。大量的会计管理工作仍需要财务人员依靠从传统会计报表等来源获取数据进行再加工，工作量大，效率低。许多商业银行推广管理会计理念，但相关系统的建设基本处于空白阶段。管理会计系统作为一个综合性系统，功能覆盖面广，控制节点多。其良好的运行需要良好的应用环境和大量的基础数据。显然，银行现有的金融体系无法满足这一需求。

（3）还需要提高员工的工作能力

管理会计结合了管理理论知识、行为理论科学和预测科学，具有实践性强、综合性高的特点，对员工的财务专业知识储备、数据分析能力和知识学习吸收能力提出了较高的要求。但目前银行员工的综合素质不能满足上述基本条件，工作能力参差不齐。因此，员工素质也成为阻碍管理会计在商业银行应用和发展的因素之一。

(四)管理层不够重视

管理层的重视直接影响到管理会计在商业银行中的地位。只有自上而下的实施模式才能保证管理会计的良好效果。然而，目前银行的商业模式导致管理层对管理会计的作用重视不够。同时，由于对陌生事务的抵制，管理层大多习惯于传统的旧管理模式。他们既没有设立相应的部门或岗位负责管理会计的应用，也没有积极系统地学习相关的管理知识。这种模仿只能是模仿，没有理论支持，不能全面实现其管理。

（5）缺乏科学的绩效考核机制

目前，我国大多数银行的绩效考核仍侧重于存贷款规模、净利润等指标，未充分考虑资本成本价值、客户价值和内部创新学习价值，评价角度过于单一，基本从财务报表的角度，未能从各机构、客户经理、客户等维度考核创造的价值。目前，在我国商业银行管理会计实施过程中，缺乏一套标准化、准确、高效的责任考核机制，没有建立以长期战略利益为导向、追求风险调整后利润的战略管理绩效考核方法。

四、解决方案

(一)管理会计与财务会计一体化

通过管理会计与财务会计的整合，商业银行可以合理配置和统一配置资金和资源，提高资源利用效率和管理水平。在企业发展战略中，管理会计不仅可以满足预测和决策支持，还需要深化业务发展的过程和前端，实现管理会计与业务发展的紧密整合，在银行经营中做好工作“调度中枢”和“专业大脑”角色。管理会计人员要善于从全局和前瞻性的角度看待和分析问题，客观揭示运营过程中面临的关键问题和突出矛盾，善于从业务数据和财务数据中发现隐藏的价值和问题，着力分析战略目标的实现程度和效果。针对不适应、不衔接、不配套等问题，以及制约发展的制度规定，及时提出完善建议。

(二)加快管理会计信息系统建设

在未来管理会计体系建设中，不可或缺的环节是以信息化建设为支撑，通过现代信息技术手段，充分实现会计与业务的有机融合，促进管理会计的应用与发展。管理会计信息系统应以大数据为基础，使综合预算管理、资金集中管理、成本控制、绩效评价更加高效顺利地运行和发展，有助于充分实现会计与业务的有机融合，最终实现企业的战略目标。通过管理会计信息系统的建设，解放会计人员，让他们有更多的精力和时间为企业的价值创造服务，为企业的管理服务，加快会计职能从会计到管理决策的转变，也将为管理会计工作拓展广阔的空间。

（3）提高认识，加快人才培养

商业银行应加强对内部管理会计重要性的宣传，提高银行对管理会计的认识。首先，管理层应更加重视管理会计。只有深入了解和充分了解领导小组，才能更好地应用，从上到下促进管理会计建设，真正实现战略管理与管理会计的整合。其次，强调组织协调。通过管理会计的应用，明确描述和传递全行战略，自上而下保持全行战略实施的一致性，形成协调的互动管理体系。最后，应加强组织培训和人才培训。人是影响管理会计项目成功的重要因素，管理会计作为综合项目，对参与者的综合素质要求较高，要求银行选拔具有相应素质的人员参与。此外，还应加强对分行的培训，加快推广进度，以确保管理会计项目的有效实施。

五，结束语

管理会计作为一种高效的管理工具，应更好地应用于商业银行，首先认识到管理会计的地位和作用，转变传统财务理念，为管理会计的应用奠定良好的基础；其次，提高会计水平，建立完善的管理会计体系，确保管理会计的应用效果；最后，完善绩效考核机制，确保管理会计能够持续健康发展。我们相信，管理会计不仅可以提高银行的核心竞争力，而且有助于实现银行利益最大化的财务目标。面对行业竞争加剧、利率市场化、监管更加严格的新形势，我们有理由相信，越来越多的商业银行将参与管理会计体系的建设和应用，管理会计的未来前景光明。