商业银行会计内部控制指南

随着我国金融体制改革的深化，商业银行内部经营环境发生了很大变化，经营风险也相应增加。银行会计工作风险发生的概率越来越高，呈现出扩大的趋势。经过对近年来一些银行系统案例的分析，可以发现会计内部控制制度存在一些问题，导致无法实现更全面的会计行为规范和约束。

一、商业银行内部控制目标设定

《商业银行内部控制指南》指出，银行内部控制是银行约束自身行为的一种方式，也是银行监管的重要组成部分，需要对银行经营的全过程进行监管。因此，商业银行需要进一步完善业务活动的内部控制体系。商业银行建立内部控制体系，首先要符合国家制定的法律法规。其次，要确保银行在未来的发展过程中建立更系统的战略和经营目标，在实施目标的过程中实现可持续的经营和健康的发展。制定风险管理体系，确保其发挥应有的作用和价值。最后，实现业务流程的完整记录，特别是会计内部控制体系的全面性和独立性，实现商业银行各种会计风险的有针对性的风险评估和识别。

二、商业银行会计内部控制现存问题分析

（1）需要改善会计内部控制环境

1.需要提高会计内部控制意识

目前，大多数商业银行管理人员已经认识到内部控制工作的重要性，能够认识到它属于整个规章制度，需要总结各种规章制度。然而，审计和管理层的内部会计控制工作与会计工作的联系程度仍需提高。在日常工作中，商业银行人员需要进一步提高对监管限制动态形式的理解，并在此基础上提高自己的风险意识。不同岗位存在差异。如果对上述差异认识不足，也会导致风险控制工作过程中工作繁琐复杂的问题，阻碍相关制度的建设。

2.岗位运行系统需要优化

虽然商业银行会计内部控制工作已经明确了岗位分工，但存在岗位分工细致性差的问题。在这种情况下，会导致实际人员安排出现偏差，部分会计人员在政治思想、业务素质等相关方面无法满足时代的高要求。比如少数学历不匹配、素质不足的人员被分配到一些岗位，岗位有限，会导致熟悉业务的会计人员离职。这种岗位分配方式会对会计内部控制业务的发展产生不利影响。

3.部分会计人员不能满足内控需要

现阶段，在日常工作中，一些会计人员有足够的知识，熟悉一些业务风险点，但随着时代的发展，一些会计人员无法跟上时代的步伐，出现了一些问题。一些会计人员的技术应用能力较低，使用传统会计工作方法的人数较多，对业务缺乏全面的了解。例如，在外币结算业务的发展中，一些会计人员对现代技术了解不足，无法有效地开展工作。

4.人事模式需要优化

在商业银行的日常运作中，会计内部控制人员需要限制领导的权力。但在当前实际工作中，需要进一步加强会计内部控制人员对个人决策、业务行为和责任行为的约束和标准化效果。例如，在岗位轮换和员工轮换处理中，虽然工作已经实施，但实施效果需要提高；在人力资源管理中，人力资源管理人员与员工的沟通相对较少，导致员工工作态度和专业技能存在一些问题，不能满足新时代对人才知识结构的高要求。

（2）会计内部控制制度需要适应会计业务的发展

1.需要提高会计内部控制制度的完整性

建立内部控制制度需要实施会计制度的细节，但需要提高当前会计内部控制制度的完整性。不能保证会计内部控制制度的完整性，不利于会计人员工作的发展，也不利于加深会计人员对会计内部控制的理解。此外，在实施会计内部控制制度的过程中，如果不实现高效的内部控制、监督和评价工作，也会影响工作效率的提高。随着衍生金融工具的出现，相关业务主管部门应执行规定，导致实际工作相对困难，导致工作效率低，影响会计内部控制制度的实施。

2.需要提高会计内部控制系统的可操作性

虽然目前商业银行实施的内部控制制度实施程度较高，但该制度的可操作性和实施总是不能达到令人满意的标准，有些制度不能真正实施，不能发挥应有的作用。

3.会计内部控制制度缺乏先进性

目前，云计算、大数据等技术的应用可以有效地促进商业银行的发展，但这也意味着在实际工作中会有更多的风险。如果原会计内部控制制度不能有效处理现阶段的新风险，在计算机技术的应用下将无法有序开展会计内部控制工作。完善和完善会计内部控制制度，可以避免限制银行的发展，有针对性地处理潜在的风险。

（3）建立健全会计内部风险监测机制

在日常工作中，银行风险是一种客观而普遍的现象，不能完全避免风险的出现，需要商业银行做好风险预防和处理的准备。商业银行风险防范的重点是降低风险影响，从而减少风险的负面影响。因此，为了达到这一效果，商业银行需要建立和完善会计内部风险监测机制，但从商业银行的发展现状来看，风险监测机制的建设尚未达到一定的标准，不能满足现阶段商业银行的实际工作需求。

（4）需要改进内部监督模式

1.会计检查指导

在当前管理工作中，内部监督工作得到有效实施，但受部分因素影响，会计内部控制检查监督工作缺乏规划和针对性，导致许多管理职责无法有效实施，对日常工作的发展产生一定的不利影响。例如，一些商业银行网点的会计指导岗位实施效果不佳，与会计检查前未制定详细、充分的计划有关。

2.内部检查控制

内部审计工作是内部控制管理工作的重要组成部分，但目前工作过程中存在诸多问题，影响日常会计内部控制工作的有序发展。