所得税会计准则的应用不足

所得税会计处理在很大程度上影响了税务工作的处理质量。在当前对财务报表应用的强烈需求下，加强对所得税会计处理的研究，制定财务报表的创新应用策略，是许多会计专业人员关注的焦点。

财务报表在所得税会计处理中的应用存在的问题。

（1）特殊交易计划建设不完善的所得税会计处理方法是影响特殊交易计划应用价值的关键。一些现有的特殊交易计划缺乏对具体会计处理方法的深入调查，不利于财务报表应用价值的全面发展。在所得税部分财务报表的应用过程中，缺乏对所得税处理相关合并对象的有效研究，没有根据特殊交易期限的特点设计合并性质的工作控制计划，导致合并战略在同一控制计划的影响下无法合理构建，难以为改进所得税会计处理方法提供必要的支持。在具体建设过程中，部分特殊交易计划对企业合并所需资源的调查总结不足，账面价值调查与税收计算基础没有全面结合，导致财务报表的应用无法为所得税会计处理提供足够的信息支持，也使会计处理的相关方法和理念无法创新。部分财务报表在具体应用过程中，缺乏对账户合并方法的有效分析，特别是对吸收合并和控股合并比例缺乏有效研究，未能结合资产和负债特点进行所得税处理方案的有效创新，也使得税收管理策略难以在账面价值明确的基础上实现创新优化。在处理过程中，缺乏对公允价值构成的有效研究。在分析账面价值差异的过程中，所得税会计处理所需的条件没有得到充分完整的研究，导致公允价值与账面价值的暂时差异不明确，不利于财务报表的有效应用，也使得特殊交易方案的建设难以满足理想的基本条件。

（2）所得税会计准则的应用不足，收入、成本、本、费用、资产、负债项目的差异以及如何确认不同的方法。目前，会计处理方法有三种，部分财务报表在具体应用过程中，虽然研究了所得税会计处理，但缺乏对所得税会计准则实施价值的有效总结，导致所得税会计准则无法实现与财务报表应用需求的有效整合，难以明确帮助所得税成本价值，也使利润指标的分析和控制工作不能充分发挥自身的价值。在建设过程中，部分所得税会计准则的具体应用方案对资产负债表的构成缺乏有效的总结，债务法会计方案的主要建设价值未能充分显现，难以在所得税相关项目的价值分析中取得更大的进展，也使得财务报表的可靠性难以发挥更大的作用。部分财务报表的应用缺乏对时间趋势的有效分析。在设计所得税管理方法的过程中，缺乏对净利润特征的有效分析，导致所得税相关会计准则的建设价值无法有效体现，不利于所得税会计准则应用价值的开发和应用。虽然部分财务报表的应用调查了资产价值维护的需求，但缺乏对资产价值信息可靠性的深入探索。财务报表信息的应用不能根据所得税会计准则的特点进行调整，最终导致财务报表的各种应用价值无法得到足够有效的开发，在明确所得税相关项目盈余结果的基础上，很难充分适应所得税会计准则的应用要求。

（3）应纳税管理方法的创新水平较差。应纳税法是将税前会计利润与应纳税所得额之间的差异确认为当期所得税费用，影响应纳税所得额增加的差异增加当期所得税费用，影响应纳税所得额减少的差异减少当期所得税费用。应纳税是所得税会计处理的重要组成部分。财务报表的创新应用可以大大提高应纳税管理的质量。然而，在制定部分财务报表应用策略的过程中，对税前会计利润的构成缺乏有效的研究。在应纳税所得额分析过程中，未能有效分析所得税费用构成，导致应纳税所得额的变化特征无法充分反映自身价值，难以为分析所得税费用的相关差异提供必要的支持，也无法反映应纳税管理方法的构建价值。部分应纳税管理细节的设计对税务确认过程的重视程度较低，缺乏对税前会计利润构成的有效研究，未能根据应纳税所得额的特点实现应纳税法的创新应用，最终难以满足所得税费用控制的相关需求。在探索和推进部分应纳税管理的过程中，对应纳税企业所得税的主体构成缺乏足够的关注，特别是对科目会计相关信息的掌握，导致税收法律法规的应用不足，难以在明确当前利润构成的基础上实现科目会计方法的创新，也使应纳税管理的创新价值无法突出。