会计准则的作用

会计准则的作用

在发达的股权市场中，会计准则是极其重要的，因为它们有助于解决严重的代理问题。代理问题是什么？一般来说，内部人员比外部人员更了解企业的投资机会、管理者的工作努力和薪酬、企业的经营状况等。然而，为了维持公司的业务，经理需要掌握生产要素，特别是资本，资本由他人外部人员控制。通常，外部人员不知道公司的投资机会，他们不知道经理工作有多努力，也不知道经理得到多少薪水。但他们必须知道，经理也有一些弱点，他们会根据自己的利益行事，在这个问题上，他们有时是机会主义者。在掌握了这些情况之后，外部人员仍然会提供资本，但他们需要得到10L的补偿，这反映了他们对自己的资本前景不如经理知道的成本。问题是：经理能做些什么来降低企业的资本成本，从而增加他们的财富7，这不可避免地反映了金融家在信息方面的劣势。有一件事是经理可以做的，那就是同意提供信息，监督他们的表现，让他们的外部人员报告由专业审计人员独立审核。从理论上讲，通过同意这样的监督和报告方式，经理可以与金融家签订一对一的合同，以确保为每个人提供特殊的目标

每个资本需求者(每个公司)之间签订单独的合同，成本要低得多。我们在哪里可以看到用这种方法解决代理问题7这里有一个现成的例子：公司向股东的年度报告是按照适用的会计准则编制的。第二个例子是报酬合同。在这样的合同中，经理的报酬是按照一些与会计相关的业绩标准支付的，比如销售额不低于1亿美元，资产报酬率不低于20美元％。下两年每股收益增长率高于15年％。业绩标准可能有所不同，但它们通常是按照适用的会计准则计算(并审计)的财务数据。第三，债务合同可以提前规定最高的资产负债率，如果超过，将违反贷款协议。“一个基本事实可以说是这样的：在一个复杂的金融市场中，如果会计准则不是关键的，它也非常重要，因为它们是决定如何分配资本和如何监督绩效的基础。这是许多国家的难点，比如澳大利亚是否在辩论中采用国际会计准则。不同国家的会计准则是不同的，因为不同国家有许多相互作用的经济和社会力量，这决定了这些国家今天的会计准则。正如Brown和clinch(1998，第2l页)所观察到的，“(不同国家的会计准则)的多样化在很大程度上源于这些国家在法律制度、企业与其资本提供者之间的关系、所得税制度、通货膨胀率、(政治与经济)的历史关系、经济发展水平和社区教育水平等方面的深刻差异。更重要的是，这些差异中有许多是根深蒂固的，而且是普遍存在的。它们不会因为我们想要编制国际比较的财务报表而迅速消失。论据推断的必然结果是，国际会计准则委员会提出的国际会计准则受到英国和美国会计准则的极大影响。它们来自习惯法律保护产权的国家，特别注意保护少数股东的权利不受大股东的侵犯，股东的权利不受管理者的侵犯。其他传统国家不加区31地照搬冈际会计准则。这种做法本身不会自动产生相同的市场结果，因为公司治理的许多其他方面仍然存在问题。通往会计共同语言的道路可能是漫长而曲折的。如果我们是明智的，．然后，我们在这条路上的行进既会受到概念的引导，也会受到实证的引导。至少有一些实证可能是基于资本市场的财务会计研究提供的。基于资本市场的研究在制定财务会计准则时起着什么作用？)本文的下一部分将讨论这一点。然而，在进入正式讨论之前，我们应该提出以前分析中提出的两个问题。

首先，为了使会计准则得到有效的合法性，什么样的政治方法是最好的？例如，在美国和澳大利亚，会计准则的历史是多变的，我们只能想象前面有更多的动荡。

第二，强制披露和自愿披露的分界线在哪里？“换句话说，为什么有些问题成为会计准则的主题，而另一些问题不是呢？”