我国财务控制理论及其问题及其问题

我国财务控制理论及其问题及其问题

 

近年来，我国金融控制体系建设取得重大突破。然而，从进一步发展和完善的角度来看，我国金融控制理论研究仍存在许多亟待解决的问题，主要表现在：

 

1.财务控制标准不统一。到目前为止，中国还没有一个类似于美国COSO报告权威性很高的财务控制标准体系。有关部门没有把财务控制作为一个系统来研究，在财务控制标准的设计上有自己的政治倾向。例如，中国证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》从信息披露的角度要求企业财务控制；中国注册会计师协会《内部控制审计指导意见》从报表审计的角度进行规范；财政部《内部会计控制基本规范》的许多规范仅限于会计。这使得企业在进行内部财务控制和注册会计师外部审计时感到不知所措。

 

2.财务控制定位较低。与COSO报告相对完整的定位相比，我国财务控制的目标定位差距较大。COSO报告将财务控制的目标定位为财务报告的可靠性、运营效率和效果以及法律法规的遵循性。我国财务控制的定位仅限于保证财务活动的有效开展、会计数据的真实性、合法性和资产的安全性和完整性，不利于企业完善内部监控机制，提高经营管理水平。

 

3.财务控制范围狭窄。我国财务控制的内容范围主要集中在会计领域，与COSO报告相比还有很长的路要走。财务控制是一个由一组相互关联、相互依赖的要素组成的复杂整体。会计控制只是财务控制的内容之一，但绝不是唯一的内容。特别是我国企业的发展有着特殊的背景。财务控制要注重环境控制，将企业的治理结构、文化理念、经营理念等环境因素纳入财务控制范围。

 

4.财务控制执行不力。COSO报告和我国财务控制法规只注重制度本身的制定，很少从企业的角度考虑如何实施控制制度和实现控制目标。事实上，服务控制不仅包括制定，还包括实施、实施测试、测试结果分析、根据偏差整改等。财务控制是一个完整的系统。

 

5.评价体系尚未建立。财务控制评价是对财务控制体系有效性的测试。企业财务控制评价应考虑哪些程序、遵循哪些标准、使用哪些评价方法。目前，我国财务控制评价体系尚未建立，制定出台的财务控制法律法规没有重视这一内容作为主要部分，无法检验财务控制体系的有效性。

 

上述问题反映了我国金融控制理论研究的滞后。因此，现阶段迫切需要加强金融控制理论的研究和讨论，交流思想，形成共识，引导企业建立有效的金融控制体系。