增值税转型对企业市场行为的影响

增值税转型对企业的影响。

1.增值税转型对企业会计的影响。

(1)增值税转型能更真实地反映固定资产的账面价值。

消费增值税实施后，国家允许企业购买固定资产的进项税从企业当期的销售税中扣除。即购买固定资产的会计处理为借记固定资产科目、借记应纳税-应纳税增值税（进项税）科目、贷记银行存款等科目。由于可以扣除进项税，企业向国家缴纳的增值税将减少。同时，由于企业城市建设税和教育费附加的税基包括增值税，企业缴纳的城市建设税和教育费附加也将减少。一方面，减轻税收负担，另一方面，固定资产的账面价值更加明确。

此外，增值税转型后，企业购买固定资产的入账价值为实际成本，不包括增值税进项税，可以真实、公平地反映固定资产的账面价值。

(2)增值税转型更符合比例原则。

实行生产增值税，固定资产因无法抵扣增值税进项税而中断扣除链，减少当期相应的可抵扣进项税。同时，固定资产折旧增加，包括在产品成本中的成本增加，在产品收入的既定条件下，不符合比例原则。增值税转型后，企业的固定资产和企业库存会计增值税，统一设置应纳税-应纳税增值税（进项税）科目，允许从当期销售税中扣除，更能反映税收的公平性和会计的可比性原则。

(3)增值税转型降低资产价值，增强市场竞争力。

不同类型的增值税对资产负债表的影响也有所不同。在生产增值税中，由于购买增值税不能扣除，只能计入固定资产的原始价值，导致资产价值的增加。此外，由于增值税无法扣除，企业应缴纳的增值税显著增加。在实施消费增值税时，固定资产投资年度，新固定资产获得的进项税一次性全额扣除，增值税显著减少。同时，固定资产的会计价值相对明显降低，因为不再包括购买的增值税进项税，导致折旧减少，促进企业盈利能力的提高。因此，增值税转型不仅有利于提高企业的市场竞争力，而且有助于企业保持稳定的财务结构。

2.增值税转型对企业投资的影响。

由于进项税抵扣对企业现金流的影响，企业设备投资和配套投资将大幅增加，使得企业的投资倾向于带来进项税抵扣的设备投资。此外，通过可行性分析，转型降低了设备投资的回报要求，企业的设备投资计划将更有可能。企业投资行为将主动遵循国家政策。企业对转型政策效应的预期将使企业的投资行为尽可能符合政策导向。一方面，由于税收中性，企业会认为转型是个好消息，企业会积极配合转型的实施，以提高税收负担公平带来的竞争地位。另一方面，企业将影响转型的实施路径。为了获得和保持转型带来的超额回报，企业有很强的动机采取行动，可能对转型的实施产生不利影响。

3.增值税转型对企业市场行为的影响。

一方面，由于企业税收负担的减轻，相当于降低企业单位的产品成本。随着企业利润率的增加，企业在市场竞争中将有更大的运营空间，如降低产品价格水平，扩大市场份额，有利于中国商品参与国际市场竞争。另一方面，转型刺激企业投资，可以借此机会开发新的产品类型，开拓新的市场。在这种情况下，企业将利用更新更高质量的产品来赢得市场，而不一定会降低产品价格。对于试点项目，由于试点项目的区域性质，有一个平衡价格的重新调整过程。如果假设区域内外企业的生产成本在完全竞争的市场中相同，区域内企业可以将产品价格降低到区域外企业挤出市场。这种价格调整将是一个长期的过程。在不完全竞争的市场中，特别是在不同的区域市场中，可能会有不同的产品价格。这种局部增值税转型试点也可能导致相关产品整体价格水平的下降，但这一过程与试点政策的实施密切相关。试点政策越稳定，持续时间越长，试点企业的行动效果越好，面临国家颁布新政策的风险和其他地区企业的对抗压力。转型路径的形成是多方力平衡的结果，试点企业必须考虑这个问题。