财务管理内部控制体系建设中存在的问题分析

一、引言

 

中国行政事业单位的内部会计控制工作非常复杂，涉及的资金量也相对较大。在卫生计划生育机构的会计工作改革中，会遇到大大小小的阻力。但为了发展我国行政事业单位，内部会计控制工作是行政事业发展的基石。因此，无论行政事业单位内部会计控制体系建设任务多么艰巨，都必须面对困难，实现经济效益和社会效益的目标，为提高中国机关的效率和经济水平做出贡献。本文首先分析了行政事业单位财务管理内部控制体系建设的重要性，然后提出了具体问题，最后重点阐述了具体的风险防范策略。

 

二、内部控制在行政事业单位发展中的重要作用

 

1.确保行政事业单位会计信息的真实性和准确性

 

建立和完善内部控制，确保会计信息的收集、分类、记录和总结过程，真实反映行政机构生产经营的实际情况和活动，及时发现和纠正各种缺点和错误，确保行政机构会计信息的真实性和准确性。

 

2.能有效防范行政事业单位经营过程中遇到的各种风险

 

在实际经营过程中，行政事业单位要达到生存发展的根本目的，必须有效防范和控制各种风险。内部控制作为行政事业单位管理的中心环节，是有效防范行政事业单位风险的常见途径。通过对行政事业单位风险的有效评价，不断加强对行政事业单位经营风险薄弱环节的控制，将行政事业单位的各种风险消灭在萌芽状态，在有效防范行政事业单位的各种风险中发挥着非常重要的作用。

 

3.维护行政事业单位财产和资源的完整性

 

健全完善的内部控制可以科学有效地监督和限制行政事业单位财务使用的各个环节，保障行政事业单位自身发展的前提，纠正各种浪费现象。

 

4.促进行政事业单位的有效经营

 

完善有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等部门的制度规划和相关报告，将行政事业单位各部门及其工作结合起来，使各部门密切配合，充分发挥整体作用，顺利实现行政事业单位的经营目标。同时，由于严格的监督考核，可以真实反映工作表现，配合合理的奖惩制度，激发员工的工作积极性和潜力，通过工作效率提高整个行政事业单位的运行效率。

 

三、行政事业单位财务管理内部控制体系建设中存在的问题分析

 

1.内部会计控制工作落实力度不够

 

行政事业单位内部会计控制工作难以落实，主要是因为执行力度不够。首先，会计部门内部缺乏相应的实施措施。即使是非常完善的会计控制措施，没有人来执行，也不能发挥其作用。目前，我国行政机构的会计控制缺乏相应的实施措施，特别是涉及内部人员的利益，容易引起冲突，导致工作人员无法实施内部控制工作。其次，职责不明也是工作无法落实的表现。会计控制工作虽然制定了一定的工作标准，明确了一定的工作范围，但在职责划分上还是模棱两可。我国行政事业单位普遍存在权责不清的现象，不仅体现在保障措施做得不好的问题上，也体现在执行人素质低下。由于缺乏相应的责任制，执行人员在执行控制工作中，故意放纵违法违纪人员。最后，会计内部控制监督不足。会计内部控制和监督缺乏严格的评价标准，导致监督的重点是成果评价，而不是会计内部控制的过程。此外，行政机构的会计监督措施过于笼统，不具有可操作性。而监督人员缺乏专业性，也导致监督不力。

 

2.内部会计控制体系创新缺乏动力

 

虽然市场经济在经济中占有决定性地位，但由于我国行政事业单位的特殊性，市场经济的压力相对较小。因此，我国行政事业单位内部会计控制体系的改革创新缺乏一定的动力。主要表现在：一是内部会计管理体系落后于社会发展。其相应的管理措施和管理方法难以应对实际问题，在需要创新的地方过于保守。即使发生了变化，也无法摆脱传统管理模式的束缚。也就是说，传统会计控制系统的约束力降低了创新的动力。其次，管理体系混乱导致会计控制体系混乱。整个内部管理体系缺乏统一的适应性和创新性，尤其是行政事业单位的内部会计控制体系。由于缺乏市场竞争，行政事业单位往往无法实现真正的创新。最后，非专业会计人员数量的增加导致缺乏创新动力。因为，非专业会计师不仅不懂专业知识，而且权力过大会造成变革的阻力。改变和创新往往会损害他们的利益，因此内部会计控制体系的创新更缺乏动力。

 

3.预算、风险控制系统和会计控制系统不适应

 

会计控制系统包括预算控制和风险控制两个功能。无论是预算控制还是风险控制，其目的都是降低成本，避免风险，提高企业的经营利润。在我国行政机构内部会计控制制度中，预算和风险控制未能反映其应有的作用，导致管理者的忽视。这主要是由于预算、风险控制系统和内部会计控制系统不适应，即所谓的脱节。具体表现为：

 

首先，预算工作是不现实的。为了应对上级领导的检查，预算部门在实际预算工作中脱离现实，甚至虚假捏造数据。为了显示结果，大肆宣传预算控制，使预算工作变得夸张。第二，风险控制意识薄弱。由于行政机构缺乏相应的竞争，会计经理认为卫生计划生育单位不会有风险，因此风险控制机制难以发挥其作用。第三，预算和风险控制系统与会计控制系统的根本分离。行政机构会计部门在开展预算控制工作时，没有充分考虑会计内部控制、预算和风险控制计划和决策，不能有效适应会计控制系统，难以有效进行，有时甚至与整个会计内部控制系统发生冲突。