预防和控制应收账款的膨胀和恶化

1.物流企业有必要建立应收账款预警系统。

1.近年来，物流企业如雨后春笋般涌现，客户数量只是略有增加。为了保持或扩大市场份额，企业开始大量利用商业信用提供物流服务，导致应收账款大幅扩张。目前，许多物流企业的应收账款占流动资产的40%以上（发达国家一般约20%），严重影响企业资本周转，增加经营风险和财务风险。

2.由于应收账款合作管理机制不完善，制度实施不到位，约束机制不严格，应收账款管理仍保持在传统管理意识上，业务部门与财务部门沟通协调不及时。前者希望增加信用销售，吸引客户，后者希望减少信用销售，降低收款风险，严重制约市场发展。

3.在物流市场竞争激烈的环境下，应收账款风险的存在是不争的事实。因此，迫切需要建立应收账款预警系统，尽快发现危机，并在萌芽阶段消除危机。

建立物流企业应收账款预警系统。

应收账款预警系统应包括预警预防和预警处理。预警防范侧重于日常跟踪监控和提前发现的警报情况；预警处理侧重于处理警报情况，这是事后处理系统。

1.应收账款预警系统应具备的功能。

（1）应收账款预警系统是为防止企业盲目信用销售而建立的报警控制系统。通过分析企业应收账款情况，及时利用各种数据信息，及早发现危机信号，提出预防和解决方案，确保重要客户不流失，同时确保及时收款，减少坏账损失和收款费用。

㈡预警功能

（1）信息收集。通过收集企业应收账款、赊销期限、坏账准备计提等相关信息，分析判断是否达到预警线。

（2）预防和控制应收账款的膨胀和恶化。当企业存在可能导致应收账款膨胀和恶化的关键因素时，应收账款风险预警系统可以提前发出警告信号，提醒决策者提前做好准备或采取相应的对策，并采取预防措施。采取预防措施。例如，为客户的应收账款设置最高的信用销售额度。当接收服务单位的应收账款接近最高信用销售额度时，应收账款风险预警系统将发出预警信号，企业将不再向该单位提供信用销售，从而防止坏账发生，控制应收账款膨胀和恶化。

（3）防止营运资金短缺。应收账款是企业营运资产的重要组成部分。一旦建立了应收账款预警系统，就可以防止或避免营运资金短缺。

2.构建预警系统的假设。

建立应收账款计算机管理系统，以便快速收集.存储.反馈赊销相关信息，及时发出预警信号。

建立客户档案，实施客户信用监控。

客户不仅是企业财富的源泉，也是企业风险的隐患。由于提供产品的特殊性，许多物流企业在收款前提供服务。因此，预警系统的第一个环节应从客户信用管理入手，对客户实行全过程信用管理，尽快对信用差、经营状况差、财务状况差的客户提出预警，防患于未然。

(三)通过观察一些敏感预警指标值的变化来预警应收账款。

①赊销额度

分别为主要客户设定最高信用销售金额，达到该金额后不再提供信用销售（最高信用销售金额可通过运营资产模型与特征分析模型相结合计算）。

②最长信用期。

在设定最高信用销售额的同时，利用美国金融学者William.L.Sartoris和Ned.C.Hill提出的净现值法来评估客户的信用期，从而确定最长的信用期。接近或达到最长信用期的客户，可由负责人收款。逾期未收回欠款的，应当考虑停止提供服务，组织收款。

③应收账款占流动资产的比例。

应收账款占流动资产的比例=期末应收账款/期末流动资产×100%

如果指标过高，营运资金周转就会出现问题。物流企业应根据自身实际情况确定预警线。一旦比例接近预警线，企业应审时度势，慎重选择赊销。

④应收账款占主营业务收入的比例。

应收账款占主营业务收入的比例=本期应收账款/本期主营业务收入×100%

该指标显示了本期实现的主要收入的比例是通过信用销售来实现的。当企业可以计算出该比例时，净现金流为零，并将该比例设置为预警线。当比例达到预警线时，应停止信用销售。

⑤应收账款账龄分布比例。

应收账款年龄分布比例描述了企业应收账款余额中不同年龄段应收账款占应收账款余额的百分比。根据应收账款年龄分布比例，我们可以了解企业应收账款的质量。在动态分析中，通过比较不同连续时间点的应收账款年龄分布比例，可以揭示应收账款的质量变化趋势，为企业制定合理的信用政策提供依据。

⑥销售业务收入应收账款增量系数。

增量系数=应收账款增量/主营业务收入增量。

应收账款增量=当期发生数-当期收回数。

主营业务收入增量=本期实际数-上期实际数。

该指标显示了主营业务收入每增加一个单位的应收账款增加多少，显然该指标越小，风险就越小。应收账款的增加反映了信用销售行为的增加，但也应带来销售收入的增加。因此，通过对两者增长率的比较和分析，可以衡量企业的应收账款是否合理。应收账款增长率远远大于销售收入增长率的，表明应收账款难以恢复，影响企业的正常运行，应尽快采取相应措施。

⑦应收账款回收率。

应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用额×100%

应收账款的回收率指标可以是真实的。准确反映企业应收账款的实现速度指标越高，客户支付越及时。企业收款快，企业信用政策实施良好。此外，通过计算该指标，还可以间接反映企业的信用销售规模。

(四)根据物流企业的特点，定期修订应收账款的预警指标，主要是适当减少赊销，缩短赊销期。

近年来，物流企业发展迅速，行业间竞争加剧。此外，物流企业提供的服务属于同质产品，客户选择空间大。在买方市场的被动形势下，信贷销售几乎成为同行业竞争中常用的促销方式。因此，应收账款的增加是不可避免的，因此控制应收账款的增长，做好应收账款的预警，应被视为企业的长期制度化工作。