收支两条线的资金管理模式

收支两条线是指具有执收执罚职能的单位按照国家法律、法规（含政府基金）和没收收入的行政事业性收费，实行收支两条线管理，即收入按规定全额上缴国库或预算外资金专户；当执收执罚单位需要使用资金时，财政部门应根据需要统筹安排批准，从国库或预算外资金专户拨付。由于收支两条线管理更好地实现了资金的监管控制，许多企业集团借鉴了集团内部资金管理的原则，形成了企业收支两条线的资金管理模式。

首先，资金管理的特点是收支两条线。

现金流管理是财务管理的核心。目前，许多企业集团对内部资金实行集中管理，其中一条是收支线。关键是分别管理各子公司的收支。现金收入必须全部收入集团总部，需要资金时由集团总部分配给各子公司。

收支线可以提高资金使用效率，加强对分支机构（子公司）的资金控制。通过收支线实现资金集中管理，可以调整企业资金是否存在，形成资金池，提高整个集团的资金效益。同时，通过及时收入和支出下调，集团总部可以及时了解各分支机构（子公司）的资金状况，有利于有效的监督和控制。

二是实施收支两条线的条件。

(1)具备实施全面预算管理的能力。

综合预算管理是在企业经营战略的指导下，根据外部社会经济环境的机遇和需要，结合企业的实际情况，组织协调企业的生产经营活动，分配资源，完成既定资产经营目标的预测、规划、决策、实施和评估的管理模式。它是一种有效的现代监控手段，即将企业的所有业务收支纳入预算，并根据预算的实施情况进行绩效评估。

收支线中收支的集中为综合预算管理提供了基础。只有在收支的基础上，预算才能成为硬约束。同时，在支出方面，各分公司(子公司)出于自身利益考虑，往往会虚报支出金额，而总部人员无法了解各子公司的实际情况，在没有依据的情况下只能依靠经验审批需要下划的金额，这将导致收支线无法达到预定目标，集团总部难以有效控制子公司的资金。

(2)对子公司实施强有力的控制。

两条收支线实施后，所有收入将集中在集团总部，资金将沉淀在集团总部，资金集中的收入将由总部获得。同时，资金的使用应首先由集团总部审核，不再由各分公司（子公司）自由控制。这就要求集团总部对子公司有很强的控制权。因此，收支线更适合分支机构较多或子公司控制权较大的单位。

三是实施收支两条线时应注意的问题。

（1）防止坐支和私人小金库。

虽然收支线将收支分开，但仍有坐支的空间，即分支机构（子公司）在收到付款后立即支付付款。为此，实施双账户管理的企业集团可以由集团总部、分支机构（子公司）与银行或金融公司签订合同，同意收入账户除向集团总部收取资金外不得用于其他支付，除集团总部下划的资金外，支出账户不得用于收取其他资金；实行单账户管理的企业集团，由于收支在同一账户内，不能限制收支对象，可以考虑与银行或金融公司约定增加资金收支频率，如每天收取两三次。此外，严格要求各分支机构（子公司）清理账户，除按收支线要求开立的账户外，不得设立其他账户，并定期检查实施情况，通过报表检查和现场了解，加大处罚力度。

（2）注意下划资金的准确性。

由于集团总部人员不可能完全了解所有分支机构（子公司）的情况，集团总部与分支机构（子公司）之间存在信息不对称的问题。出于自身利益的考虑，分支机构（子公司）的财务人员将尽可能多地申请资金，而集团总部不希望过多的资金留在子公司，以降低资金使用效率。因此，有时子公司虚报支出项目金额。集团总部发现下次减少分配金额后，子公司虚报更大金额的情况下，两者之间的游戏需要在一定时间后才能达到平衡。为了最大限度地减少这些问题，首先，我们需要做好预算工作，将年度预算分解到季度、月度甚至周，然后才能批准预算范围内的项目。第二，我们可以考虑在符合成本效益原则的情况下增加分配频率。例如，我们可以按月报告预算，按周分配，以减少资金沉淀；第三，我们可以增加对现金流量预算的准确性的考核，如果在一年内超过三次

(3)考虑拨付预算外资金。

由于市场形势的不断变化，预算无法准确预测所有情况。预算范围以外的支出，由分公司（子公司）申请，经分公司（子公司）相应领导审核确认，报集团总部审批，审批后拨付。

（4）应收账款仍主要由子公司收取。

收支线的实施是资金的集中管理。子公司的各项业务仍应具体负责。应收账款的催收责任不得转移到集团总部，否则集团总部无法保证人力物力，导致应收账款无法及时回收。为防止子公司在收到资金后不积极催收应收账款，可根据单位实际情况设置应收账款回收率等指标。

（5）各子公司的现金余额应明确记录。

收支线将所有收入收集到集团总部，可以在一定程度上调整各子公司（子公司）之间的资金，发挥降低财务成本的作用，但由于子公司是独立的主体，子公司的资金余额仍需清楚地反映在集团总部账户和会计记录中。当各子公司现金流不足时，应以各子公司为主体借款，区分经营责任，适当增加子公司的经营压力，适当利用财务杠杆。为了节省集团的整体财务成本，可以考虑委托贷款在资本盈余和资本短缺的子公司之间。

（6）完善相关流程和制度。

收支线涉及多个单位，金额大，笔数多。因此，在实施收支线资金管理模式的过程中，要建立合理的收支线资金管理流程，建立健全账户使用管理制度、账户核对制度（包括银行账户核对和会计往来核对)、预算审批制度、考核制度和内部审计制度等相关制度。