网络时代财务报告模式创新的基础

会计理论创新——网络时代财务报告模式创新的基础

 

一方面，会计基础理论的创新得益于会计环境的不断变化，同时，会计理论的创新为会计实践的创新提供了方向性的指导。财务报告目标的重构和事项会计理论的提出，为财务报告模式的创新提供了理论准备。

 

财务报告模式创新的起点——重新认识财务报告的目标

 

财务报告的目标有两种观点：（1）委托责任观，反映经营者的委托经济责任是财务报告的基本目标；（2）财务报告的基本目标是向投资者和其他信息用户提供有助于决策的会计信息。随着社会经济的快速发展，通信技术、互联网技术等计算机相关技术的发展，使代表资源所有权的证券在非常广泛的交易范围内，21世纪资本市场将趋于全球化，有大量潜在的交易买家，促使潜在投资者和债权人成为会计信息的主要用户，要求企业提供决策有用的信息。信息用户的需求越来越受到重视，传统的“管理责任”逐渐被取代，以提供有助于用户决策的相关信息为目标的“决策有用性”已成为财务报告的主导方向。

 

财务报告模式创新的理论基础­——事项会计

 

美国会计师索特（Sorter ,1969)早在20世纪60年代，会计就可以称为互联网时代财务报告模式创新的理论基础。会计认为，不是会计信息的提供者，而是会计信息用户可以将有用的数据转化为最适合其决策模式的信息，因此会计人员只提供各种可能与决策模式相关的经济事项信息，让信息用户根据决策需要处理所需的事项信息，并应用于决策模型。所谓“事项”，就是会计主体的各种经济活动，可以从不同的角度直接观察。每一个可观察的方面都是经济活动的属性特征。这些属性特征的收集充分表达了经济活动的事项信息。从数据处理的角度来看，事项法是以事项为会计分类的最小单元。在日常会计中，存储、传递各种交易活动，不进行复杂的会计处理，是以数据为中心，而不是以处理为中心的数据库组织模式。在事项会计指导下的财务报告模式下，会计人员只提供原事项信息——会计分类中的最小单元，综合数据任务应交给信息用户，报告用户应根据自己的需要重构发生的经济事件。